摘要

2021年，請注意你的企業(yè)賬面上列支的咨詢費發(fā)票！

內(nèi)容

01案例一

行政處罰決定書文號 常稅稽二罰[2021]19號

案件名稱 XXX（常州）投資管理有限公司-發(fā)票違法

處罰事由 >

你單位在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下以支付手續(xù)費的方式取得東莞市XXX商務(wù)咨詢有限公司在2017年12月31日開具的增值稅電子普通發(fā)票一份，已被證實為虛開。

發(fā)票代碼：044001611111，發(fā)票號碼：51397753，金額97087.38元，稅額2912.62元，價稅合計100000元。賬面記載咨詢費尚未支付，上述發(fā)票于2017年12月份入賬并于當年全額結(jié)轉(zhuǎn)100000元。

至本次檢查止，上述發(fā)票相應(yīng)的金額已調(diào)增2017年度的應(yīng)納稅所得額。

處罰依據(jù) >

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對上述違法事實，你單位在沒有真實業(yè)務(wù)發(fā)生情況下，通過支付手續(xù)費取得增值稅普通發(fā)票，多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬偷稅納稅人名稱 XXX（常州）

投資管理有限公司統(tǒng)一社會信用碼91320XXX1NA7EN09組織機構(gòu)代碼納稅人識別號913204XXX7EN09

法人證件號碼：3****************8

法人姓名：馮XXX

處罰結(jié)果：對你單位處2017年少申報繳納的企業(yè)所得稅稅款百分之五十的罰款，計1751.05×50%=875.53元

違法行為登記日期 2021-02-05

處罰決定書制作日期 2021-02-05

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局第二稽查局

某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。

借：管理費用-咨詢費  400萬元

貸：銀行存款            400萬元

稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負責(zé)人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么？企業(yè)負責(zé)人答非所問、閃爍其詞。

經(jīng)查 >

經(jīng)查，該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

某稅務(wù)所人員在檢查一家提供醫(yī)藥咨詢的個人獨資企業(yè)的時候，發(fā)現(xiàn)該咨詢中心注冊日期為2018年2月份，目前僅1名員工，也就是個獨企業(yè)的負責(zé)人，2018年不到一年時間開票收入8000萬元！項目均為：咨詢費。

而且咨詢服務(wù)合同僅僅不到一頁A4紙張，服務(wù)內(nèi)容：咨詢費。問其具體的咨詢內(nèi)容，答非所問。

請問 >

這家醫(yī)藥CSO咨詢企業(yè)只有1名員工，年收入竟高達8000萬元！合理嗎？

你注冊的CSO公司只有1、3、5個人，但你提供了眾多的服務(wù)，甚至金額很大，上千萬，上億，和你公司規(guī)模不匹配，稅務(wù)機關(guān)在檢查的時候就會合理地懷疑你的業(yè)務(wù)是不真實，因為你自己本身沒有這個能力來提供相應(yīng)的服務(wù)。

 1  大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險越來越容易了，隨著金三系統(tǒng)不斷升級、稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報比對升級、發(fā)票管稅逐漸向大數(shù)據(jù)管稅轉(zhuǎn)移，個別企業(yè)通過違規(guī)找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬，套取費用將會自尋死路！

 2  稅務(wù)局給企業(yè)“畫像”的時代來臨，多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務(wù)端及其他部門、領(lǐng)域的碎片化數(shù)據(jù)整合起來，用大數(shù)據(jù)分析的方式，勾勒出企業(yè)的行為痕跡，還原企業(yè)真實的業(yè)務(wù)邏輯，給企業(yè)做出立體“畫像”，從而精準的捕捉企業(yè)涉稅風(fēng)險點！

 3  “雙隨機、大數(shù)據(jù)”稽查手段讓買票企業(yè)隨時可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務(wù)風(fēng)險行為！企業(yè)靠虛構(gòu)業(yè)務(wù)將一去不復(fù)返，虛開虛抵是永遠不可觸碰的紅線！

風(fēng)險一：利用小規(guī)模納稅人增值稅月10萬元（或季30萬元）的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。

風(fēng)險二：檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預(yù)警風(fēng)險。

風(fēng)險三：檢查自然人代開發(fā)票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風(fēng)險指標。

風(fēng)險四：檢查企業(yè)之間對開發(fā)票問題。

風(fēng)險五：在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風(fēng)險六：開票金額快達到免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風(fēng)險七：新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責(zé)人年齡偏大，并沒有經(jīng)營能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發(fā)票。

風(fēng)險八：未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票。

風(fēng)險九：未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票。

風(fēng)險十：疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的問題。

風(fēng)險十一：發(fā)票清單開具錯誤的問題。

風(fēng)險十二：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風(fēng)險十三：納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。

風(fēng)險十四：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險。

風(fēng)險十五：取得稅收洼地發(fā)票過多的風(fēng)險。

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