在開曼群島、英屬維爾京群島等港紛紛出臺(tái)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法后，港對企業(yè)實(shí)體運(yùn)營的要求也在不斷提高。借鑒全球港管理經(jīng)驗(yàn)，海南自貿(mào)港對入駐企業(yè)也提出了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的要求。

《中國經(jīng)營報(bào)》記者從稅務(wù)部門獲悉，海南省近日明確了自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”要求，其中企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，重點(diǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注。

對市場而言，海南自貿(mào)港出臺(tái)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策后，低稅率優(yōu)惠成為吸引企業(yè)入駐的一個(gè)主要因素。但低稅率背景下極易出現(xiàn)大量空殼公司，為避免海南成為企業(yè)的地，加入實(shí)質(zhì)性運(yùn)營要求可以使境內(nèi)外企業(yè)真正將資產(chǎn)、人才投入到海南自貿(mào)港。

　《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》2020年6月公布后，到海南設(shè)立公司越來越受投資者青睞，為防止海南“稅收洼地”成為內(nèi)地部分企業(yè)的“天堂”，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）明確了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的基本概念。但是，“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”規(guī)則如何運(yùn)用，仍然困擾著不少納稅人，受到廣泛的關(guān)注。

近日，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場監(jiān)督管理局出臺(tái)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》，進(jìn)一步明確實(shí)質(zhì)性運(yùn)營規(guī)則的具體內(nèi)容。

重點(diǎn)內(nèi)容

●公告僅適用以下三種對象

　　1.注冊在海南自由貿(mào)易港（以下簡稱“自貿(mào)港”）的居民企業(yè)　　

　　2.居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)　　

　　3.非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所　　

　　注意：企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

●不同適用對象的適用條件

　　1.注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)

　?。?） 僅在自貿(mào)港注冊登記，無自貿(mào)港之外分支機(jī)構(gòu)　　

　　從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)全部項(xiàng)等在自貿(mào)港，其以上四項(xiàng)任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。?） 除在自貿(mào)港注冊登記，在自貿(mào)港之外存在分支機(jī)構(gòu)　　

　　注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

　　2.居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)

　　在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。

　　同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　3.非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所

　　非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，該機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號(hào)）的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

● 留存?zhèn)洳橐?guī)定

符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營并享受自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)）的規(guī)定，歸集整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

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