嘉鈺商務(wù)專注全國(guó)各類企業(yè)服務(wù)，已服務(wù)上千家全國(guó)中小企業(yè)，海南自貿(mào)港政策優(yōu)惠多多，我司可注冊(cè)海南島私募、投資、集團(tuán)、控股、進(jìn)出口公司等，歡迎聯(lián)系！

隨著海南自貿(mào)港的建立，海南未來的發(fā)展會(huì)越來越好，國(guó)家也對(duì)自貿(mào)港的建設(shè)非常重視，稅收優(yōu)惠政策也備受企業(yè)關(guān)注，也有很多企業(yè)問到關(guān)于海南的稅收優(yōu)惠政策，下面我們一起來看看關(guān)于海南自貿(mào)港的稅收優(yōu)惠政策有哪些。

一、企業(yè)所得稅

對(duì)于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅直接減按15%稅率征收，相比較其他地區(qū)25%的企業(yè)所得稅可謂是很低了，對(duì)于很多企業(yè)來說直接降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。還對(duì)于在海南自貿(mào)港建立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)這三大產(chǎn)業(yè)在2020年到2024年期間新增境外投資企業(yè)，免征企業(yè)所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。

二、個(gè)人所得稅對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，征收15%企業(yè)所得稅，除了企業(yè)所得稅外，個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)來說也是有很大的誘惑力的，2025年前，對(duì)符合條件的人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。2035年前，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

三、“零關(guān)稅”

大家都知道，進(jìn)口貨物都要征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅等，大家在買東西的時(shí)候發(fā)現(xiàn)進(jìn)口商品都會(huì)比國(guó)內(nèi)的貴一些，為什么呢?就是因?yàn)榘岁P(guān)稅。而海南自貿(mào)港開始實(shí)施的“零關(guān)稅”政策，進(jìn)出口貿(mào)易就不需要在繳納這三種稅了。在2025年前以全島封關(guān)分兩步走來具體實(shí)施。

海南未來可能還會(huì)出臺(tái)更多稅收優(yōu)惠政策，除了海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策吸引人，還有一些地方性稅收優(yōu)惠政策也是很不錯(cuò)的，想要了解更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案可以私信我，一定會(huì)為大家答疑解惑。下面給大家整理出來相關(guān)優(yōu)惠政策:海南自貿(mào)港開局以來，一大波利好政策不斷出臺(tái)。其中，稅收優(yōu)惠政策也備受關(guān)注。國(guó)家稅務(wù)總局三亞市稅務(wù)局梳理了海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問題，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

企業(yè)所得稅政策一:鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

一)政策內(nèi)容2020年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

(二)政策執(zhí)行時(shí)間2020年1月1日至2024年12月31日。

(三)享受優(yōu)惠主體1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu));2.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));3.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

(四)享受減免要素注冊(cè)地、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)1.注冊(cè)地:海南自由貿(mào)易港。2.實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng):是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。3.鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè):是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。

(五)跨地區(qū)匯總納稅1.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。2.對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港的企業(yè)，僅將該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))納入判斷是否符合規(guī)定條件范圍，設(shè)在自貿(mào)港以外的分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))判斷是否符合規(guī)定條件，設(shè)在自貿(mào)港以外的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不納入判斷范圍。3.對(duì)于總分機(jī)構(gòu)因享受優(yōu)惠政策而適用不同稅率的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(2012年第57號(hào))第十八條已有明確規(guī)定，具體為:先按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行分配，然后不同稅率地區(qū)分別按各自適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后，加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，再按規(guī)定對(duì)應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分配。

(六)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠1.優(yōu)惠辦理方式:采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。2.優(yōu)惠享受時(shí)間:鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定自行申報(bào)享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳?。相關(guān)文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠。3.申報(bào)表填寫:在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(2020年修訂)附表A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的第28.2行“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”即可享受優(yōu)惠。

(七)主要留存?zhèn)洳橘Y料1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;2.企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

政策二:三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅

(一)政策內(nèi)容對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

(三)享受優(yōu)惠主體1.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游企業(yè);2.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè);3.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

(四)享受減免條件1.企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資所得，包括從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn);或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。2.被投資國(guó)(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

(五)新增投資的方式1.在境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu);2.境外投資新設(shè)企業(yè);3.對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股;4.收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。

(六)境外所得的范圍1.從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！靶略O(shè)分支機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)于2020年1月1日至2024年12月31日期間在境外新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)。2.從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。假定在海南自貿(mào)港符合條件的A公司對(duì)境外公司增資，持股比例由20%增加到30%，分回股息30萬元，則與新增投資對(duì)應(yīng)的股息僅為10萬元。

(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠1.優(yōu)惠辦理方式:采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。2.優(yōu)惠享受時(shí)間:旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅政策，在年度納稅申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳椤?/p>

(八)主要留存?zhèn)洳橘Y料企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明。

政策三:新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷

(一)政策內(nèi)容:對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，在2020年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

(三)享受優(yōu)惠的主體1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)(法人機(jī)構(gòu));2.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(非法人機(jī)構(gòu));3.設(shè)立在海南自由貿(mào)易港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

(四)資產(chǎn)的具體概念1.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。該項(xiàng)優(yōu)惠政策所稱的固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

(五)購(gòu)置資產(chǎn)的形式該項(xiàng)優(yōu)惠政策所稱的購(gòu)置，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)、自行建造、自行開發(fā)三種形式;不包括融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等其他形式。

(六)加速折舊和攤銷方法企業(yè)采取縮短折舊、攤銷年限方法的，對(duì)其新購(gòu)置的資產(chǎn)，低折舊、攤銷年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的折舊、攤銷年限的60%;對(duì)其購(gòu)置的已使用過的資產(chǎn)，低折舊、攤銷年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的低折舊、攤銷年限減去已使用年限后剩余年限的60%。低折舊、攤銷年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)采取加速折舊、攤銷方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊、攤銷方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠1.優(yōu)惠辦理方式:采取納稅人“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。2.優(yōu)惠享受時(shí)間:新購(gòu)置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷政策，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可按規(guī)定享受，并按文件規(guī)定做好相關(guān)資料的留存?zhèn)洳?。相關(guān)文件發(fā)布前未及時(shí)享受優(yōu)惠的，可按規(guī)定在以后月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)一并享受或在2020年度匯算清繳時(shí)一并享受優(yōu)惠3.申報(bào)表填寫:在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(2020年修訂)附表A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的第4、5行和第9、10行相應(yīng)的欄次即可享受優(yōu)惠。

(八)主要留存?zhèn)洳橘Y料1.有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工結(jié)算說明，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途情況說明)。2.有關(guān)資產(chǎn)記賬憑證。3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

個(gè)人所得稅對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

(一)政策執(zhí)行時(shí)間2020年1月1日至2024年12月31日。

(二)享受優(yōu)惠主體在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才。

(三)高端人才及緊缺人才適用條件享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。無法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的境外高端人才和境外緊缺人才，須提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

(四)高端人才范圍在符合適用條件規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一:1.屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。2.一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

(五)緊缺人才范圍在符合適用條件規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。主要包括以下五類:1.旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才;2.海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才;3.符合《外國(guó)人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國(guó)人才;4.在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才;5.海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

(六)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的個(gè)人所得來源于海南自由貿(mào)易港的:1.綜合所得:工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi);2.經(jīng)營(yíng)所得:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得;3.省認(rèn)定人才補(bǔ)貼性所得。

(七)如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠辦理時(shí)間:符合條件的高端人才和緊缺人才，在次年個(gè)人所得稅匯算清繳期間(3月1日至6月30日)辦理享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。辦理渠道:可通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

相關(guān)政策文件(一)企業(yè)所得稅1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))2.《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(2020年第4號(hào))(二)個(gè)人所得稅1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))2.《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2020〕41號(hào))