上個(gè)月我們接了一個(gè)case。四川成都某公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，但是他們公司又是增值稅小規(guī)模納稅人，那到底是按照3%還是5%?

由于該公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

涉稅提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)稅的項(xiàng)目：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

2、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。

3、個(gè)人(個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，下同)銷售其購(gòu)買不足2年的住房。

4、銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人銷售購(gòu)買的住房)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

5、銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)。其中，個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

7、出租其取得(含租入)的不動(dòng)產(chǎn)。其中，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

8、以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用。

9、提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

10、提供安全保護(hù)服務(wù)，比照提供勞務(wù)派遣服務(wù)的政策執(zhí)行。

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