上海公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)可以嗎？

上海公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)可以嗎？

上海公司注銷時(shí)有未分配利潤(rùn)可以嗎？

想要注冊(cè)一個(gè)公司，多則三天，少則當(dāng)天搞定，而想要注銷的話，少則半年，長(zhǎng)者多達(dá)一年，兩年。排隊(duì)注銷的企業(yè)更是多不勝數(shù)。
而近兩年，因?yàn)橐咔榄h(huán)境導(dǎo)致不少的企業(yè)必須提前關(guān)掉，不得已走上注銷的道路。
除開了稅務(wù)相關(guān)的工作，但凡涉及到公司的所有業(yè)務(wù)往來，供應(yīng)商對(duì)接，以及員工處理等人事方面的工作都是繁瑣至極。
而在清算中，公司企業(yè)所涉及的稅務(wù)問題，一律都需要計(jì)算清楚，保證稅務(wù)上正常，才能更加快速，成功注銷公司。
否則，一旦一個(gè)流程沒有處理完畢，等待的就是無法估算的審核、排隊(duì)、審查等時(shí)間。
公司在面臨注銷之前，這5大財(cái)稅問題一定要處理好，先處理好以下的稅種，避免發(fā)生問題。

第1：印花稅

印花稅 簡(jiǎn)單的解釋就是照字面意思，印花即圖章，印章。對(duì)文件上的圖章征稅。
不要因?yàn)橛』ǘ愂切《悾秃雎缘?，如今，很多等待注銷公司的企業(yè)就是卡在這個(gè)印花稅的問題上。
印花稅是平時(shí)很容易忽視的小稅種但是在注銷的時(shí)候一定會(huì)被翻出來，稅務(wù)局會(huì)打破砂鍋?zhàn)肪康降住?br>實(shí)收資本，營(yíng)業(yè)賬簿，購(gòu)銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是注銷前稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)。
第2：個(gè)人所得稅

老板向公司借款，一年以內(nèi)沒有歸還也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該視同分配股息紅利，并且按照20%繳納個(gè)稅，因此在注銷之前，一定讓財(cái)務(wù)好好檢查一下其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款這類往來科目下的借款情況.
第3：賬面存貨低價(jià)銷售
通常是企業(yè)處理臨時(shí)商品，或者因?yàn)閭鶆?wù)，轉(zhuǎn)讓和企業(yè)歇業(yè)等原因進(jìn)行低價(jià)處理的商品，一般視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為。
該入賬就入賬，該繳稅就繳稅。
賬面上如果存在以上的數(shù)據(jù)，都要及時(shí)處理，不要引起再次審核的麻煩。
第4：賬面庫存分配給投資者

企業(yè)注銷的時(shí)候，往往賬面還有存貨，如果將賬面的存貨分配給投資者，應(yīng)當(dāng)視同銷售，繳納增值稅.
如果這個(gè)部分還有存貨的，無論多少，該繳納的增值稅不要僥幸心理不繳。財(cái)務(wù)要認(rèn)真對(duì)待，同時(shí)，企業(yè)老板更是如此。
第5：留抵稅額
企業(yè)注銷以后尚未抵扣的企業(yè)留抵稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不退稅的.這一點(diǎn)上，企業(yè)老板要提前知曉，所以，想要退稅的情況下，在企業(yè)注銷之前，都應(yīng)該及時(shí)辦理。

 

情況一

甲公司屬于一人有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)100萬元，請(qǐng)問注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：

注銷清算時(shí)不僅是未分配利潤(rùn)存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照實(shí)收資本中自然人股東占比來計(jì)算分紅的個(gè)稅。

因此上述甲公司注銷時(shí)，自然人股東需要按照股息紅利所得征收20%的個(gè)稅20萬元。

參考：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

情況二

甲企業(yè)屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤(rùn)100萬元，請(qǐng)問注銷時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬上的未配利潤(rùn)實(shí)際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營(yíng)所得，不論在平時(shí)的分配還是注銷清算時(shí)都不需要再交納稅款了。

參考：

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定：

第三條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）。

第四條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

第五條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

第十六條　企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。