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合同中寫明增值稅的，是否做基數(shù)算印花稅？

　　關于印花稅計稅依據(jù)含不含稅這個問題，以前暫行條例和相關文件都是沒有明確規(guī)定的，導致曾經(jīng)在一段時期內(nèi)，全國各地由于沒有統(tǒng)一執(zhí)行標準，各地稅務機關出臺地方政策或口徑來征收印花稅，導致同一集團內(nèi)的不同地區(qū)公司征收標準可能不一樣的現(xiàn)象。

　　而從2022年7月1日開始實施的印花稅法有明確規(guī)定的。

　　因此，根據(jù)上述稅法規(guī)定，建議印花稅納稅人在簽訂合同時zuihao將合同列明，不含稅價款是多少，增值稅稅款是多少，這樣在合同列明的情況下就可以將不含稅價款作為計稅依據(jù)再乘以適用稅率計算應納印花稅額了。

　　常見合同價款條款的方式如下：

　　1、直接注明一個含稅總價，并約定開具多少稅率的發(fā)票。

　　2、注明不含稅金額，但是并未單獨注明增值稅，條款另外注明以實際納稅義務時間的稅率開票計稅結(jié)算，這種合同價格條款能很好的應對稅率變化的情況，當稅率有變化的時候，不用因為合同約定的含稅價格而扯皮。

　　3、合同注明不含稅金額，同時也注明增值稅金額。

　　以上三種常見的合同簽訂方式，只有第三種可以按不含稅金額計算印花稅，其他兩種都不滿足。

　　這個口徑在大連稅務局印花稅在線訪談時候也有明確。具體情況可點擊：真香！官方這次解決了企業(yè)12個Zui常見Zui有爭議的印花稅問題！每個都經(jīng)典！都要命?。?022年8月）

　　[主持人]:合同中寫明增值稅的，也要做基數(shù)算印花稅嗎？  [2022-07-22 09:54:12]

　　[嘉賓]:《印花稅法》第五條明確規(guī)定了應稅合同和應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。但如果未單獨列明增值稅，或僅約定了增值稅稅率的，需按應稅合同和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所載全額計算繳納印花稅。[2022-07-2209:55:17]

　　所以，對于這個口徑，大家就應該明白怎么簽訂合同才能正確的以不含稅金額計稅了。

02新版稅源信息表如何申報
　　由于很多公司根本就沒按合同計稅，而是按收入、按發(fā)票金額等方式粗略的計算申報印花稅。
　　亦或是按增值稅銷項倒推的數(shù)據(jù)申報的印花稅，或者按進項稅抵扣數(shù)據(jù)倒推的數(shù)據(jù)申報的印花稅，對于這部分納稅人來說，應該如何填寫申報？
　　國家稅務總局公告2016年第77號規(guī)定，納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關納稅資料，統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。
　　《登記簿》的內(nèi)容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等。
　　通過登記簿完整記錄應稅憑證的書立情況，并以此為依據(jù)填寫稅源明細表，申報并繳納印花稅，才是印花稅本身的申報繳納方式。

　　而有了登記簿，不管是填寫以前的稅源明細表，還是現(xiàn)在填寫新印花稅法下的稅源明細表，都是很簡單的事情，因為你有登記簿，登記簿就是你的底稿。

　　當然，稅源表是不需要你把所有合同都列上去的，特別是合同比較多的情況下，你可以匯總填寫，當然，匯總數(shù)據(jù)都是來源你的登記簿的。
　　舉例：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產(chǎn)保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應在書立應稅合同時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報，具體如下：
　　納稅人乙2022年10月納稅申報期應繳納印花稅：　　100000萬元×1‰=100萬元
　　因此，按照稅法的規(guī)定，印花稅的申報是很清晰明白的，就是一個統(tǒng)計申報的流程，流水賬的統(tǒng)計，然后分類填寫稅源表，Zui后申報繳納稅款。