隨著跨區(qū)域合作及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，很多企業(yè)都需要跨區(qū)域開展業(yè)務(wù)，人員長期外派必然需要保障外派期間的生活及住房。如何解決因長期外派導(dǎo)致的住房問題，不僅是行政人事的難題，也令很多財(cái)務(wù)人員存有疑惑。
目前企業(yè)為員工提供住房的形式大概分為三種：
1、補(bǔ)貼——公司直接將住房補(bǔ)貼并入員工工資發(fā)放；2、免費(fèi)住房——公司統(tǒng)一租房后提供給員工居住；3、報(bào)銷——個(gè)人自行租房后可憑租房發(fā)票到公司報(bào)銷租金。

我們將從兩個(gè)主要稅種，比較三種住房問題處理的涉稅差異。

一、企業(yè)所得稅

1、住房補(bǔ)貼并入工資薪金發(fā)放

符合以下原則的：
①  企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；②  企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；③  企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；④  企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑤  有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃bishui款為目的；
可將發(fā)放的住房補(bǔ)貼作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。對于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，國有性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)注意，將住房補(bǔ)貼作為工資薪金支出是否會造成工資總額超標(biāo)，如超標(biāo)的話建議仍作為職工福利費(fèi)處理。

2、公司統(tǒng)一租房后提供給員工居住

無論公司是與個(gè)人房東或是企業(yè)房東簽訂租賃協(xié)議，都應(yīng)該取得正式增值稅發(fā)票后方可作為企業(yè)所得稅稅前扣除依據(jù)。
同時(shí)，企業(yè)支付的房屋租金應(yīng)當(dāng)作為住房補(bǔ)貼，計(jì)入職工福利費(fèi)，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。同時(shí)，公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

3、個(gè)人自行租房后可憑租房發(fā)票到公司報(bào)銷租金

員工取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房支出，不能列入職工福利費(fèi)，該支出屬于與企業(yè)無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。
因此，員工在租房時(shí)應(yīng)充分和房東溝通清楚，發(fā)票抬頭需要為任職企業(yè)。企業(yè)在收到員工發(fā)票報(bào)銷時(shí)需要注意發(fā)票備注欄及單位名稱是否符合要求，同時(shí)報(bào)銷費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按照標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

二、個(gè)人所得稅

1、住房補(bǔ)貼并入工資薪金發(fā)放

員工取得的住房補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得，同時(shí)，公司需要履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)。相比之下，該種方式個(gè)稅的處理方式是Zui簡單的，只需按工資薪金的個(gè)稅扣繳流程執(zhí)行即可。
公司為外籍人員發(fā)放住房補(bǔ)貼不適用免稅規(guī)定。

2、公司租房免費(fèi)提供給員工居住

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
該租房費(fèi)用屬于員工取得的其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，屬于工資、薪金所得范圍。公司需將租房費(fèi)用并入員工工資總額，代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。
這種處理方式，重點(diǎn)在于住宿費(fèi)的分?jǐn)偂?br>如果多名員工都使用了同一套住房，應(yīng)需按員工居住天數(shù)將房費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偅⒏髯缘姆謹(jǐn)偡抠M(fèi)計(jì)入每位員工的工資薪金；如果實(shí)在無法確定入住人員及天數(shù)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確分?jǐn)?，極特殊情況下可不并入員工工資計(jì)繳個(gè)人所得稅。
外籍員工，其取得免費(fèi)住房屬于以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼。
如該住房補(bǔ)貼合理，可免繳個(gè)人所得稅。該員工（納稅人）或公司（扣繳義務(wù)人）應(yīng)在其初次取得的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就申報(bào)的住房補(bǔ)貼收入逐項(xiàng)審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其合理性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時(shí)間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

3、個(gè)人租房憑租房發(fā)票到公司報(bào)銷

員工報(bào)銷租房費(fèi)用，不論發(fā)票開具的抬頭為個(gè)人還是公司，圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費(fèi)用并入其工資總額，代扣代繳個(gè)人所得稅。
如果員工為外籍人員，外籍人員憑票報(bào)銷取得的住房費(fèi)用屬于以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼。該住房補(bǔ)貼合理的，免繳個(gè)人所得稅。員工應(yīng)按前述向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有效憑證和資料。