作為商貿企業(yè)一般納稅人，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。國家稅務總局明文要求“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?！?/p>

這就是說，作為商貿企業(yè)，商品名稱在形態(tài)不變的情況下，名稱必須一致。

目前，金稅四期升級版系統(tǒng)已經涉及企業(yè)的各個領域，而且企業(yè)通過開票系統(tǒng)所開的發(fā)票信息，將完全上傳到金四系統(tǒng)，金四系統(tǒng)也會根據企業(yè)所開發(fā)票的各項數據指標進行分析，一旦不符合規(guī)范，將會很容易篩選出來，并對企業(yè)進行預警！

二、進項票和銷項票一定要完全一致嗎？

具體問題具體分析：

 1.對于生產企業(yè)

首先，對于生產企業(yè)來說，進銷項發(fā)票不一致是正常的。為什么這么說呢？

案例

山東菏澤一家經營電腦的一般納稅人商貿公司，由于進銷不一致被預警，金稅三期系統(tǒng)顯示該公司當年度大量存在購進的各種“電腦配件”、但是開具的銷項卻是某某“電腦”的情況。

經過相關部門評估科人員實地調查落實，證實該公司業(yè)務是真實的，不存在變名虛開等問題，進項稅額也符合抵扣的規(guī)定，該商貿公司之所以購進的“電腦配件”開具“電腦”的銷項，是因為一直從事組裝業(yè)務。

Zui后，相關部門讓公司會計寫了一份書面說明，解除了預警風險，同時，建議該企業(yè)負責人變更經營范圍，在經營范圍中加上比如組裝、委托加工等項目，避免經常出現進項不一致帶來的涉稅嫌疑。

就如上述案例所說，該企業(yè)購進電腦配件，銷售的卻是電腦，當然購進發(fā)票和銷售發(fā)票內容就不一致了。比如汽車生產企業(yè)，購進汽車制造的零件，銷售的是整部汽車，這樣進和銷的內容自然也不一致了。根據我國相關發(fā)票管理辦法規(guī)定，生產企業(yè)是允許這樣的“進銷不一致”的。

2.對于批發(fā)企業(yè)

比如藥品、食品、服裝等行業(yè)，批發(fā)企業(yè)都是買什么、銷售什么，這很正常。如果說買進了衣服，卻銷售了藥品，這當然就不正常了，這種進銷不一致是肯定不行的。并且，即便進銷同一件商品，它的其他參數也必須要一致。對于完全相同的一件商品來說，其上游、下游開票，都理當保持一致。

3.對于計量單位

這也需要分具體情形，比如衣服，通常就是一件或者一套之類的，這種信息進銷都是一樣的。但是也有的商品不一定單位不變，比如面粉，商場購進時，有可能批量購買，采購發(fā)票計量單位是“噸”；但是商場向消費者零售，那就不可能是“噸”了，比如“千克”。這樣進、銷計量單位并不一致，但這其實是符合實際情況的。當然，這種情形下，賬務處理之時，購進時zuihao就按照“千克”換算入賬，否則后續(xù)處理也是麻煩。

4.關于銀行賬號

一個公司，通常當然并非一個銀行賬號。比如甲公司，購買貨物時，供應商開具“購買方銀行賬戶”為A賬號；然而，甲公司對外銷售時，發(fā)票上“銷售方銀行賬戶”則是B賬戶。這是否可以呢？

只要A、B兩個賬號確實屬于甲公司實際賬戶，確實分別使用了這兩個賬戶進行了付款、收款，則即與事實相符，不能因此說發(fā)票開具錯誤。

注：關于這個問題，浙江12366中心答復“企業(yè)開票信息中，銀行賬戶欄目有什么要求？是否必須是公司基本戶”這個問題時也有明確，“發(fā)票據實開具，填寫企業(yè)銀行賬戶即可”。

Zui后，用一個反例來倒推一下，即使屬于“商貿企業(yè)”，購銷發(fā)票票面信息完全一致有可能是無法實現的。比如供應方是一般納稅人，而商貿企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者反之；又比如供應方依法免征增值稅，而商貿企業(yè)需要依法繳納增值稅，或者反之。這樣必然導致商貿企業(yè)購進、銷售發(fā)票稅率一欄不會一致。

購進、銷售發(fā)票信息一致自屬正常，不一致也非不可，關鍵在于實事求是，與業(yè)務實際情況真實相符。

進銷項不一致被處罰會計開票要注意八種情況

再次提醒大家，使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況：

1. 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具。

2.不得虛開發(fā)票，按照實際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個方面保持一致。

3.作為商貿企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開、隨意開票。

4.商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇。

5.專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打印。

6.發(fā)票打印的時候，一定要規(guī)范地打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整。

7.專用發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞、污染。

8.堅決杜絕買賣發(fā)票！

增值稅常見的26個涉稅風險

銷項稅

1、銷售收入是否完整及時入賬。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況。

*以上兩點不計或少計應稅收入。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況，發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購貨方收取的各種價外費用是否按規(guī)定納稅，如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等。

5、設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅。

8、有兼營行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。

不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅。

9、應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10、免稅貨物是否依法核算

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確。

12、增值稅納稅義務的確認時點是否正確。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。

進項稅

15、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法，是否有開票單位與收款單位不一致的情況；發(fā)票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況。

16、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法。

17、是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。

18、用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法，進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。

19、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

20、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額；是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。

21、用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業(yè)務。

22、購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務是否。

23、在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

24、不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

25、不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

26、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。