一、新公司法財(cái)務(wù)總監(jiān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)條款

1.【股東查賬條款】第五十七條：股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東名冊(cè)、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證。股東查閱前款規(guī)定的材料，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。股東要求查閱、復(fù)制公司全資子公司相關(guān)材料的，適用前款的相同規(guī)定規(guī)定。要點(diǎn)梳理：股東可以查閱會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，可以通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，意味著股東有權(quán)通過專業(yè)機(jī)構(gòu)取證，出現(xiàn)股東之間糾紛，小股東取證更加方便，并且這些權(quán)利延伸到公司的全資子公司。如果仔細(xì)琢磨上述文字，股東可以復(fù)制財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證僅僅是查閱，并沒有復(fù)制權(quán)利。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：公司大股東通過控制權(quán)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓，高 價(jià)采購(gòu)，將公司資產(chǎn)及收入轉(zhuǎn)移到公司之外，將其他主體的負(fù)債及費(fèi)用轉(zhuǎn)移到公司之內(nèi)，公司邊界缺失，導(dǎo)致小股東利益受損，將會(huì)產(chǎn)生極大隱患。2.【財(cái)務(wù)總監(jiān)提名條款】第六十七條：有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)行使職權(quán)包括決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。要點(diǎn)梳理：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人雖然Zui終由董事會(huì)聘任或者解聘，但是前置程序是根據(jù)總經(jīng)理提名，也就是說，沒有得到總經(jīng)理支持，就不能擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。另外需要注意，解聘財(cái)務(wù)總監(jiān)不需要任何理由，僅僅是程序性要求。
財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)班子組成成員。對(duì)于某些公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)質(zhì)上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，需要注意平衡關(guān)系。我們國(guó)家公司法里面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)總經(jīng)理沒有法定制衡權(quán)，這一點(diǎn)要注意，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理鬧翻，吃虧的可能是財(cái)務(wù)總監(jiān)。但是，咱們要具有大財(cái)務(wù)觀和大制衡觀，對(duì)總經(jīng)理制衡牽涉董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門或董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等。3.【監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督條款】第七十八條：監(jiān)事會(huì)有檢查公司財(cái)務(wù)職權(quán)，按規(guī)定對(duì)董事、高級(jí)管理人員（含財(cái)務(wù)總監(jiān)）提起訴訟的職權(quán)。要點(diǎn)梳理：一般而言，中國(guó)公司監(jiān)事會(huì)更多處于象征性機(jī)構(gòu)，不像董事會(huì)一樣具有實(shí)質(zhì)權(quán)利。但是，需要注意的是，監(jiān)事會(huì)代表哪一方股東利益訴求，這可能是股東之間力量平衡的一種治理安排。
4.【股東質(zhì)詢條款】第一百一十條：股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東名冊(cè)、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢。第一百八十七條：股東會(huì)要求董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員列席會(huì)議的，董事、監(jiān)事、高 級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)列席并接受股東的質(zhì)詢。要點(diǎn)梳理：財(cái)務(wù)總監(jiān)要注意股東質(zhì)詢權(quán)，財(cái)報(bào)是公司經(jīng)營(yíng)情況反映，所以要熟悉經(jīng)營(yíng)情況；財(cái)報(bào)反映經(jīng)營(yíng)邏輯閉環(huán)，所以要明白公司業(yè)務(wù)落實(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表背后的經(jīng)營(yíng)邏輯；財(cái)務(wù)總監(jiān)還要熟悉財(cái)報(bào)重要數(shù)據(jù)，做到信手拈來，論述有理有據(jù)。
5.【審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可條款】第一百三十七條：上市公司在董事會(huì)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的，董事會(huì)對(duì)下列事項(xiàng)作出決議前應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)全體成員過半數(shù)通過：（一）聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;（二）聘任、解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（三）披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。要點(diǎn)梳理：上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要加強(qiáng)和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)溝通，得不到審計(jì)委員會(huì)支持，不能擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，得到審計(jì)委員會(huì)支持，更容易保護(hù)自己。
6.【拒絕干股條款】第一百六十三條：【原則規(guī)定】公司不得為他人取得本公司或者其母公司的股份提供贈(zèng)與、借款、擔(dān)保以及其他財(cái)務(wù)資助，公司實(shí)施員工持股計(jì)劃的除外?！纠鈼l款】為公司利益，經(jīng)股東會(huì)決議，或者董事會(huì)按照公司章程或者股東會(huì)的授權(quán)作出決議，公司可以為他人取得本公司或者其母公司的股份提供財(cái)務(wù)資助，但財(cái)務(wù)資助的累計(jì)總額不得超過已發(fā)行股本總額的百分之十。董事會(huì)作出決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體董事的三分之二以上通過?！具`規(guī)決策責(zé)任】違反前兩款規(guī)定，給公司造成損失的，負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。要點(diǎn)梳理：原則上不得讓人占干股，或變相占干股。例外條款：程序要求要經(jīng)過股東會(huì)決議，或者董事會(huì)按照公司章程或者股東會(huì)的授權(quán)作出決議，并且決策為法定表決三分之二以上通過，屬于特別表決程序。如果違規(guī)決策，高管（包括財(cái)務(wù)總監(jiān)）要承擔(dān)賠償責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)要注意參與決策風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。比如董事會(huì)1/2同意，財(cái)務(wù)總監(jiān)予以執(zhí)行，因?yàn)槊黠@違法，財(cái)務(wù)總監(jiān)就面臨賠償風(fēng)險(xiǎn)。7.【財(cái)務(wù)制度制定條款】第二百零七條：公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。第六十七條：制定公司的基本管理制度屬于董事會(huì)（或執(zhí)行董事）職權(quán)。要點(diǎn)梳理：不要在財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)里面規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)上升到公司法有具體要求條款，理應(yīng)屬于基本管理制度，制定責(zé)任屬于董事會(huì)。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)總監(jiān)草擬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)董事會(huì)Zui終表決生效是常見現(xiàn)象。8.【人格否認(rèn)條款】第二十三條：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。股東利用其控制的兩個(gè)以上公司實(shí)施前款規(guī)定行為的，各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)任一公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。只有一個(gè)股東的公司，股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。要點(diǎn)梳理：公司之間，公司和股東之間業(yè)務(wù)混同、人員混同、財(cái)務(wù)混同，公司將失去“有限責(zé)任”保護(hù)，有限責(zé)任成了連帶責(zé)任。對(duì)公司內(nèi)控制度提出高要求，集團(tuán)公司如何實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司控制權(quán)同時(shí)要保障子公司獨(dú)立法人人格地位非常關(guān)鍵，否則一個(gè)子公司暴雷將整個(gè)集團(tuán)裝入火藥桶，那將是嚴(yán)重災(zāi)難。

9.【財(cái)報(bào)提交條款】第二百零九條：有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程規(guī)定的期限將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東。股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開發(fā)行股份的股份有限公司應(yīng)當(dāng)公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

要點(diǎn)梳理：本條為財(cái)務(wù)報(bào)告送達(dá)或公告義務(wù)，尤其注意有限公司，要求送交各股東，否則屬于程序瑕疵。對(duì)于一些特殊股份，比如投資協(xié)議約定股東權(quán)利受限，明股實(shí)債等情形，是否需要送達(dá)，需要咨詢律師意見。不該送達(dá)的如果送達(dá)，一是對(duì)方可以以此作為證據(jù)認(rèn)為公司給于對(duì)方普通股法律待遇，有時(shí)候在證據(jù)上公司會(huì)吃虧，老板會(huì)罵娘。
10.【打擊假帳條款】第二百五十四條：有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰：（一）在法定的會(huì)計(jì)賬簿以外另立會(huì)計(jì)賬簿；（二）提供存在虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。要點(diǎn)梳理：做假賬，賬外設(shè)賬，不僅違背《會(huì)計(jì)法》，同樣違背《公司法》。注意，不完整，隱瞞重要事實(shí)，同樣屬于“假帳”。
11.【財(cái)務(wù)總監(jiān)是高管】第二百六十五條：髙級(jí)管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。要點(diǎn)梳理：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人屬于“高管”，身份的背后就是法律責(zé)任。12.【利益沖突條款】第二十二條：公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員不得利用關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。第一百八十條：董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取措施避免自身利益與公司利益沖突，不得利用職權(quán)牟取不正當(dāng)利益。第一百八十二條：董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員，直接或者間接與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易，應(yīng)當(dāng)就與訂立合同或者進(jìn)行交易有關(guān)的事項(xiàng)向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，并按照公司章程的規(guī)定經(jīng)董事會(huì)或者股東會(huì)決議通過。髙級(jí)管理人員近親屬及其直接或間接控制企業(yè)與公司訂立合同或者進(jìn)行交易，適用前款規(guī)定。要點(diǎn)梳理：財(cái)務(wù)總監(jiān)通過自己設(shè)立其他公司或隱藏關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他公司為公司提供財(cái)務(wù)咨詢等，需要注意程序合規(guī)，以免被追究賠償責(zé)任。
13.【抽逃出資條款】第五十三條：公司成立后，股東不得抽逃出資。違反前款規(guī)定的，股東應(yīng)當(dāng)返還抽逃的出資；給公司造成損失的，負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)與該股東承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。第二百二十六條：違反本法規(guī)定減少注冊(cè)資本的，股東應(yīng)當(dāng)退還其收到的資金，減免股東出資的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原狀；給公司造成損失的，股東及負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。要點(diǎn)梳理：抽逃出資，違規(guī)減資，財(cái)務(wù)總監(jiān)很難免除責(zé)任。所以，財(cái)務(wù)總監(jiān)需要慎重。尤其是抽逃出資問題，實(shí)務(wù)中可謂很普遍的存在著這種現(xiàn)象。沒有人主張權(quán)利還好說，一旦有債權(quán)人或相關(guān)利益方主張權(quán)利，這個(gè)問題還涉及刑法罪名。14.【限制兼職條款】第一百七十五條：國(guó)有獨(dú)資公司的董事、髙級(jí)管理人員，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，不得在其他有限責(zé)任公司、股份有限公司或者其他經(jīng)濟(jì)組織兼職。要點(diǎn)梳理：國(guó)有獨(dú)資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼職要注意，需經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意才能兼職。15.【賠償責(zé)任條款】第一百八十八條：董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。第一百九十二條：公司的控股股東、實(shí)際控制人指示董事、髙級(jí)管理人員從事?lián)p害公司或者股東利益的行為的，與該董事、髙級(jí)管理人員承擔(dān)連帶責(zé)任。第二百一十一條：公司違反本法規(guī)定向股東分配利潤(rùn)的，股東應(yīng)當(dāng)將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司；給公司造成損失的，股東及負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。要點(diǎn)梳理：執(zhí)行職務(wù)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，面臨賠償義務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)往往是大股東或?qū)嶋H控制人安排，一定要注意程序正確性，履職正義性，面對(duì)各方利益訴求公正性，否則面臨賠償風(fēng)險(xiǎn)，陷阱很深。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)自我保護(hù)技巧1.財(cái)務(wù)總監(jiān)要有業(yè)務(wù)發(fā)展思維，服務(wù)于業(yè)務(wù)成功是財(cái)務(wù)總監(jiān)重要工作內(nèi)容很多時(shí)候，財(cái)務(wù)人員過于保守，對(duì)新管理模式，新業(yè)務(wù)拓展，新戰(zhàn)略方向，財(cái)務(wù)人員可能顯得畏首畏尾，過于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感，于是出現(xiàn)不恰當(dāng)職業(yè)習(xí)慣，當(dāng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要建言獻(xiàn)策的時(shí)候，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)往往是不予支持的態(tài)度。
作為財(cái)務(wù)總監(jiān)而言，如果沒有業(yè)務(wù)推進(jìn)思想，將會(huì)導(dǎo)致無法獲得總經(jīng)理的提名與支持，所以，和總經(jīng)理搭好班子，是財(cái)務(wù)總監(jiān)需要處理好的事項(xiàng)之一。
2.向上管理是財(cái)務(wù)總監(jiān)的Zui重要管理內(nèi)容向上管理，就是做好和總經(jīng)理，和同級(jí)高管，和董事會(huì)，和監(jiān)事會(huì)之間溝通工作。做好和內(nèi)審部門溝通工作，溝通在前，解釋在前，會(huì)避免很多不必要麻煩。
尤其需要注意，財(cái)務(wù)總監(jiān)要研究公司實(shí)際控制人，研究公司核心領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想，經(jīng)營(yíng)思想，這些屬于軟因素，要和核心領(lǐng)導(dǎo)人管理風(fēng)格保持一定匹配程度，才能讓自己在公司工作更加融洽。如果財(cái)務(wù)總監(jiān)和核心管理人員思想沖突大，那么請(qǐng)注意，這家公司不適合你。
3.熟練掌握公司法、公司章程、公司制度規(guī)定
事實(shí)上，很多情況下，公司違規(guī)處理，財(cái)務(wù)可以說屬于后端部門，只要單據(jù)齊全，簽字完善，流程正常，單據(jù)外觀特征不違背公司制度，不違背法律制度，財(cái)務(wù)部門在不知情之下處理了，沒有財(cái)務(wù)部門太大責(zé)任。因?yàn)闃I(yè)務(wù)出問題，原始資料有問題，除了業(yè)務(wù)部門和指揮操作人員具有直接責(zé)任外，公司制度漏洞，可以說是董事會(huì)沒有制定完善制度，內(nèi)審，風(fēng)控部門具有更大的責(zé)任。只要財(cái)務(wù)部門不是違規(guī)事件的組織策劃者，不是決策參與者，問題相對(duì)好說。4.巧留證據(jù)
當(dāng)公司出現(xiàn)違規(guī)交易，治理失衡時(shí)，出現(xiàn)其他嚴(yán)重問題時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要在工作報(bào)告，述職報(bào)告，或年終總結(jié)，或風(fēng)險(xiǎn)提示，或其他工作報(bào)告表述風(fēng)險(xiǎn)的存在。關(guān)鍵時(shí)候，能證明這是公司違規(guī)行為，不是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)總監(jiān)違規(guī)操作。保存與關(guān)鍵人員溝通聊天記錄，電子郵件。再不濟(jì)，自己工作日志要記錄好，要善于保留證據(jù)。一旦問題出現(xiàn)，即便不能免責(zé)，起碼可以讓自己承擔(dān)次要責(zé)任，很多時(shí)候，法律主要打擊決策者，打擊首惡，打擊利益獲得者，對(duì)于受指示進(jìn)行操作，或者作為下級(jí)已經(jīng)盡到勤勉盡責(zé)義務(wù)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不予以重視，財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門算不上大問題。當(dāng)然也要注意性質(zhì)嚴(yán)重性，有的問題，已經(jīng)明顯違法，就要注意把握，平時(shí)交兩個(gè)律師朋友，多咨詢一下意見。
5.拒絕成為違規(guī)業(yè)務(wù)決策者、組織者、謀劃者
實(shí)在萬不得已，參與了相關(guān)問題的討論，盡量不要提違規(guī)方案，如果有人提，你可以不要明顯反對(duì)，但是可以分析方案本身的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。態(tài)度上屬于幫助大家提升決策質(zhì)量入手，不要顯得與人格格不入，不要樹敵。如果會(huì)議紀(jì)要沒有把你的發(fā)言完整記錄，那么，錄音筆可以用上。
6.要有正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
任何業(yè)務(wù)的開展，任何經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)，客觀上說，都有風(fēng)險(xiǎn)，包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，只要不明顯違法，某些灰色地帶，可以選擇承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。不能面臨風(fēng)險(xiǎn)，就直接拒絕，直接反對(duì)。要評(píng)估企業(yè)推進(jìn)事項(xiàng)的根本目的和意義是否正義，如果根本目的具有正義性，過程中某些操作具有輕微合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可以想辦法繞開或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門不要過于緊張和敏感。如果事情本身目的不具有正當(dāng)性，即便任何操作步驟都不違規(guī)，盡量遠(yuǎn)離，讓自己處于不知情狀態(tài)，避免被雷劈。
7.善于運(yùn)用其他方力量進(jìn)行制衡