捐贈涉稅事項跨稅種全面梳理

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   捐贈在會計上一般不符合收入確認條件，不做收入處理，可是在稅務上卻有不同的處理方式，下面對捐贈涉及的稅務問題進行簡單總結(jié)。

增值稅

    一、視同銷售處理

    1.企業(yè)、個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位、個人;

   2.單位、個體工商戶向其他單位、個人無償提供非公益性、非公眾性服務，但不包括個向其他單位、個人提供非公益性、非公眾性服務。

    3.單位或者個人向其他單位或者個人非公益性、非公眾性無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

    以上3種情況均應進行視同銷售處理，計算繳納增值稅。

    二、視同銷售例外

   1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，該服務用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象；

    2.個人向其他單位、個人無償提供服務；

    3.個人將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位、個人;

   4.單位、個人向其他單位、個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象。

    以上4種情況不做視同銷售處理。

    三、視同銷售但做免稅處理

   2015年1月1日至2025年12月31日，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。注意，如果是個人贈送，則無需視同銷售，也就無需做免稅處理。

企業(yè)所得稅

    一、視同銷售處理

   企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈，應視同銷售，即無償贈送、公益性捐贈、扶貧捐贈，無償贊助都應做視同銷售處理，確認所得稅收入，其成本區(qū)分不同情況進行扣除。

    二、扶貧捐贈全額扣除

   2015年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。即，全額扣除。

    三、公益捐贈限額扣除

   公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

    四、贊助支出不得扣除

    企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。

個人所得稅

    一、限額扣除

   個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額（捐贈扣除之前）30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

    二、全額扣除

   允許全額扣除的情況，包括：向農(nóng)村義務教育或教育事業(yè)的捐贈、公益性青少年活動場所的捐贈、紅十字事業(yè)的捐贈、福利性非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈、宋慶齡等基金會捐贈、通過中國教育發(fā)展等基金會用于公益救濟性捐贈。