稅稅公司是一家小規(guī)模納稅人，季度開具1%增值稅普通發(fā)票80.8萬，無其他銷售事項。有部分人認(rèn)為，國家3%減按1%的政策，做賬時候應(yīng)該先按3%進(jìn)行價稅分離，然后2%體現(xiàn)為企業(yè)收益。

甚至擺出了財政部的一個答疑，說財政部都這樣回復(fù)了，你還有啥話說。也好像很有道理嘛，3%減按1%，你先計提3%增值稅，再把2%計入其他收益，實際繳納1%，這個過程感覺無懈可擊的。但是還是想從實操角度給你看看，這會導(dǎo)致什么樣的麻煩。1、和申報表的不一致你按3%價稅分離后，銷售額都變了，而申報表銷售額本身按稅法規(guī)定就是按照1%價稅分離的。銷售額=80.8/1.01=80你現(xiàn)在賬上要用80.8/1.03=78.45你賬務(wù)按3%價稅分離，直接把兩個地方的數(shù)據(jù)撕裂，搞得不一致了。更關(guān)鍵的是Zui后實際賬上應(yīng)交增值稅的數(shù)也因為這個和實際納稅的數(shù)據(jù)不一致了。

2、和開票也不一致。3%減按1%本身政策規(guī)定就是直接開1%的發(fā)票，發(fā)票是按1%價稅分離的。

你現(xiàn)在重新按照3%價稅分離，賬務(wù)和發(fā)票都是混亂的，會嚴(yán)重干擾賬票核對。以上是在實操過程中的矛盾，你非要體現(xiàn)3%減按1%這個過程，實際是和發(fā)票和申報的實操都是有沖突的。而實際上要說理論，稅法上這個減按1%的政策本身和以前國家出臺的減按政策有所不同。這次的減按政策，國家稅法文件是明確說了開1%的發(fā)票，按1%做價稅分離的。所以申報表銷售額，發(fā)票的銷售額都是按照1%直接價稅分離的，如果你賬務(wù)非要按3%價稅分離，再減免2%，這個結(jié)果都和稅法規(guī)定的不一致了。所以，我們直接簡單的這樣做賬就行了。

銷售額、稅金和發(fā)票一致，和申報表也是一致。所謂的體現(xiàn)減免過程，申報表要體現(xiàn)那是國家為了統(tǒng)計用，但是你因此要在賬務(wù)做上去，我覺得是畫蛇添足，紙上談兵。當(dāng)然還有朋友更絕，說我按申報表做賬不就一致了？然后他就這樣做賬。

結(jié)果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收和銷售收入都完全不一樣了。所以，你實操一下你就清楚賬到底該怎么做了，不要空想，自己干一下看看到底該怎么做?當(dāng)然，在你分析這兩個分錄的過程中，也能回復(fù)有些朋友的另外一個問題了，那就是3%減按1%，那2%的減免的部分是否繳納企業(yè)所得稅呢？你細(xì)看分錄，雖然減免的2%未單獨先分離3%再計入營業(yè)外收入，而其本身已經(jīng)因為征收率降低已經(jīng)體現(xiàn)在企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，那體現(xiàn)在主營收入自然Zui后就計入了利潤總額，那也就是繳納了企業(yè)所得稅了。