問：我公司近期取得一筆50萬的政府補(bǔ)助，不知道這筆收入是否需要計入收入以及繳納企業(yè)所得稅？

您好，根據(jù)規(guī)定企業(yè)取得的各類財政性資金，除了屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。但是，這筆收入不一定要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

一、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

二、財政部門或其他撥付資金的zhengfubumen對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

三、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

問：我公司符合不征稅收入的相關(guān)條件，但是日常管理中需要注意哪些呢？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

二、根據(jù)《財務(wù)部 國家稅務(wù)zongju關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定企業(yè)取得的不征稅收入5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的zhengfubumen的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

問：那具體該如何申報呢？

一、在季度預(yù)繳申報時

填寫《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。

您應(yīng)在第5行“不征稅收入”填入50萬，即已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。

二、在年度匯算清繳申報時

填寫《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，若涉及專項(xiàng)用途財政性資金還應(yīng)填報《A105040專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，若涉及不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)應(yīng)填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

01、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

第8行“（七）不征稅收入”中第3列“調(diào)增金額”：此處填寫納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理。在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的zhengfubumen，應(yīng)計入應(yīng)稅收入額的金額。

  第8行“（七）不征稅收入”中第4列“調(diào)減金額”：符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額。

  第9行“其中：專項(xiàng)用途財政性資金”中第3列“調(diào)增金額”：表A105040第7行第14列金額。

  第9行“其中：專項(xiàng)用途財政性資金”中第4列“調(diào)減金額”：表A105040第7行第4列金額。

  第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”：符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

  第25行“其中：專項(xiàng)用途財政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”第3列“調(diào)增金額”：表A105040第7行第11列金額。

02、A105040專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

本表對不征稅收入用于費(fèi)用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。

03、A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

本表中對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除，第4至8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。