16

母子公司服務費

1.母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理；

2.雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，

3.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除。

4.子公司應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。

17

罰款、罰金和滯納金

混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，應做納稅調整。

18

以前年度發(fā)生應扣未扣支出

1.應為以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；

2.企業(yè)應做出專項申報及說明；

3.準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

19

計提費用

計提尚未實際發(fā)生的費用，除另有規(guī)定外，應做納稅調整。

20

歷史成本原則

持有的各類資產發(fā)生的公允價值變動損益、計提的不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出等應按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行調整。

21

視同銷售對應支出

企業(yè)將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異的應進行納稅調整。

22

特殊行業(yè)準備金

提取準備金的資產范圍應符合稅收規(guī)定。

23

其他扣除項目

與取得收入無關的其他支出不得扣除。

24

資產類

資產折舊

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產計提的折舊不得扣除；

2.除符合條件采取加速折舊外，固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的Zui低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的Zui低折舊年限計提的折舊部分，應做納稅調整。

3.固定資產按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會計計算的折舊額有差異的，應做納稅調整。

25

資產損失

企業(yè)發(fā)生的資產損失應符合稅法規(guī)定扣除條件并進行申報扣除，填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），同時完整保存資產損失相關資料備查，保證資料的真實性、合法性。

26

特殊事項

企業(yè)重組

1.同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理；

2.企業(yè)適用特殊性稅務處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。

3.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的，應符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；

4.非股權支付應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

27

彌補虧損

虧損彌補

1.是否存在彌補虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問題；

2.合并轉入的虧損額、分立轉入轉出的虧損額是否正確。