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年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策

延續(xù)到2027年12月31日

財(cái)政部與稅務(wù)zongju聯(lián)合印發(fā)的《財(cái)政部稅務(wù)zongju關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》中明確，年終獎(jiǎng)可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策單獨(dú)計(jì)稅。
《公告》中明確：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
這項(xiàng)政策具體是什么意思呢？
先來了解什么是全年一次性獎(jiǎng)金收入？
行政機(jī)關(guān)企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
居民個(gè)人取得符合有關(guān)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可以并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。
1.并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅
居民個(gè)人取得符合有關(guān)規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：綜合所得應(yīng)納稅額={累計(jì)綜合所得收入(含全年一次性獎(jiǎng)金)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除-允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)}x適用稅率-速算扣除數(shù)。

2.不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照公告《財(cái)政部稅務(wù)zongju關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018]164號(hào))所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

計(jì)算公式:

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

需要注意的是，一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人只允許使用一次“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策”。還是不明白，具體來看個(gè)例子：

居民小趙2024年全年工資90000元，年底取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，不考慮三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等，如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

1.選擇單獨(dú)計(jì)稅:

全年獎(jiǎng)：24000/12=2000(元)

根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：24000X3%-0=720(元)

綜合所得應(yīng)納稅額：(90000-60000)x3%=900(元)

那么，2024年一共需要繳納稅額為：720+900=1620(元)

2.選擇合并計(jì)稅:

將小趙的全年工資90000元與一次性獎(jiǎng)金24000元合并計(jì)稅，扣除減除費(fèi)用60000元。

全年應(yīng)納稅所得額：90000+24000-60000=54000(元)

根據(jù)綜合所得年度稅率表，適用稅率10%、速算扣除數(shù)2520元。

合計(jì)應(yīng)納稅額：54000X10%-2520=2880(元)

綜合來看，小趙2024年年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅會(huì)更劃算。

如果大家不能很明確自己到底是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅更劃算，可以建議選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改機(jī)會(huì)，單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得，但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。

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符合這兩種情況

可以不用補(bǔ)稅

每年的3月1日起，年度個(gè)稅匯算清繳就開始了，有些人會(huì)涉及退稅，也有一些人會(huì)涉及補(bǔ)稅。但是，如果你符合這兩種情況，可以不用補(bǔ)稅。
具體政策，可以追溯到財(cái)政部和稅務(wù)zongju2023年8月發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)zongju關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》。

《公告》中明確：
2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
如何查看自己的年度綜合所得收入呢？
大家可以在個(gè)人所得稅APP中，在首頁選擇“收入納稅明細(xì)查詢”，選擇相應(yīng)的稅款所屬期和所得類型（例如工資薪金），然后點(diǎn)擊查詢，查詢結(jié)果將展示您的所有綜合所得收入明細(xì)。