稅務(wù)局明確！3%專票可以按9%/10%抵扣！如何操作？-日日碰國產(chǎn)精品|Jizjizjizjiz日本護(hù)士水多メイリン モデルコレクション メ
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依據(jù)財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)以及財(cái)政部稅務(wù)zongju海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在獲取 3% 農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票時(shí)，能夠按照 9% 或者 10% 的比例計(jì)算扣除，具體情形如下：
01
按 9% 計(jì)算扣除的情況
當(dāng)一般納稅人從規(guī)模較小的納稅人那里購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，并且取得了征收率為 3% 的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上所注明的金額以及 9% 的扣除率來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。舉例而言，假設(shè) A 公司屬于增值稅一般納稅人，其取得了由小規(guī)模納稅人 B 公司所開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，該發(fā)票的金額為 100,000 元，稅額為 3,000 元。那么，A 公司能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就等于 100,000×9%= 9,000 元。
02
按 10% 計(jì)算扣除的情況
倘若納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的目的是用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為 13% 的貨物，那么就要按照 10% 的扣除率來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的操作方式是，在購入農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候先按照 9% 計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，等到領(lǐng)用這些農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工的時(shí)候，再額外加計(jì) 1% 的進(jìn)項(xiàng)稅額。
03
特殊情況及注意事項(xiàng)
需要著重指出的是，如果取得的是 1% 農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，是不能夠按照 9% 或者 10% 的扣除率來計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中的口徑可能會(huì)存在差異，所以在實(shí)際操作中，如果納稅人存在疑問，具體可向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
此外，在實(shí)際的稅務(wù)處理過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行操作。隨著稅收政策的不斷調(diào)整和完善，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，確保自身的稅務(wù)處理合規(guī)、準(zhǔn)確。
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