增值稅，顧名思義是針對(duì)增值額所征收的一類稅種，增值額就是流動(dòng)環(huán)節(jié)中的收入減去成本也就是增值的這部分需要交稅。企業(yè)所得稅是所得額(收入-成本-費(fèi)用等)，注意這部分收入不含增值稅的收入。增值稅是屬于價(jià)外稅，相當(dāng)于銷售或者提供勞務(wù)這個(gè)環(huán)節(jié)在給顧客提供的價(jià)格都是含稅價(jià)格，就是這個(gè)環(huán)節(jié)交了銷項(xiàng)增值稅；那么當(dāng)企業(yè)從供應(yīng)商caigou這個(gè)環(huán)節(jié)同樣要交增值稅給上家，這個(gè)環(huán)節(jié)交了進(jìn)項(xiàng)增值稅；一個(gè)銷項(xiàng)減去一個(gè)進(jìn)項(xiàng)就是增值稅，要不然進(jìn)項(xiàng)部分就是重復(fù)交稅了。近期收到很多朋友的咨詢，這方面內(nèi)容。

那么我們就來(lái)具體了解一下，增值稅到底是如何計(jì)算的？

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增值額包括哪些方面

我們實(shí)行消費(fèi)性增值稅，就是說(shuō)法定增值額=當(dāng)期全部銷售額減去外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款。那么誰(shuí)需要交增值稅呢？在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是納稅人。

??  增值額包括：全部銷售額乘以稅率、扣除以前環(huán)節(jié)已納增值稅

其實(shí)Zui終羊毛出在羊身上，增值稅的Zui終承擔(dān)者是消費(fèi)者，各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)其實(shí)是不承擔(dān)增值稅的。比如你在店里買了一個(gè)電腦，銷售給你報(bào)價(jià)4000元是含稅的，假設(shè)稅率是13%，那么這個(gè)4000/（1+13%）*13%，相當(dāng)于你交了460塊的稅給商家。然后商家在廠家進(jìn)貨成本價(jià)3000，那么商家要交給廠家3000/(1+13%)*13%就是345塊。商家Zui終交的稅是460-345也就是115元，但是所有的增值稅Zui終還是消費(fèi)者出的。

?? 納稅人分類：劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。這個(gè)分類認(rèn)定十分重要，小規(guī)模納稅人享受稅率優(yōu)惠政策的。

1、小規(guī)模納稅人：是指從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)以內(nèi)、從事貨物批發(fā)或者零售年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)以內(nèi)、個(gè)人及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位。也就是說(shuō)年應(yīng)稅銷售額小于等于500萬(wàn)的均被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)以上的被認(rèn)定為一般納稅人。

相當(dāng)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，500萬(wàn)是分水嶺，一般納稅人一旦被認(rèn)定就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

??征稅范圍：銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)(交通運(yùn)輸服務(wù)、陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，就是交通工具方面)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、zulin服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)以及其他)、生活服務(wù)(文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)以及其他)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融服務(wù)、進(jìn)口貨物等。

其實(shí)征稅范圍涉及我們生活中的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，凡是銷售或者提供勞務(wù)服務(wù)的地方就要交稅，可以這么理解吧。

??視同銷售的情況：就是說(shuō)雖然不是直接銷售，但是在稅法的概念里面，其實(shí)就是銷售，也是需要交增值稅的。這部分內(nèi)容也是需要了解和關(guān)注的，要不然很容易忽視導(dǎo)致漏交稅。視同銷售的范疇：將貨物交給其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物、將自產(chǎn)或委托加工的物資用來(lái)這些用途(發(fā)福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配股東、無(wú)償贈(zèng)送)。

那么如果不是自產(chǎn)或者委托加工的物資呢，是外購(gòu)的物資用于集體福利呢；外購(gòu)的物資用于集體福利是不需要繳納增值稅的，也就是不是視同銷售的情況。既然不需要交納銷項(xiàng)增值稅，那么已經(jīng)交給供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)增值稅也是不能抵扣的，在會(huì)計(jì)上需要做轉(zhuǎn)出，Zui終價(jià)款全額計(jì)入應(yīng)付職工福利費(fèi)。

??不征收增值稅的情況：zhengfu性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)、員工的工資、單位為員工提供的服務(wù)、存款利息、保險(xiǎn)賠付等。

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增值稅的計(jì)算方法

??稅率：適用一般納稅人

1、13%稅率：銷售貨物勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)zulin、進(jìn)口貨物；

2、9%稅率：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)zulin、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)、銷售進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(糧食、茶葉、蔬菜、煙葉、茶藝、園藝、藥用植物等)。就是說(shuō)這些行業(yè)使用9%的稅率，除了這些都使用基礎(chǔ)稅率13%。

3、6%稅率：金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)。

4、零稅率：國(guó)際運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、出口貨物勞務(wù)、個(gè)人跨境電商。出口退稅對(duì)于很多外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一筆可觀的利潤(rùn)。一般是先征后退。

增值稅稅率政策通過(guò)多年改革，從2017年的17%在2019年4月1號(hào)之后降為13%，大大減少了納稅人的稅負(fù)。

??征收率：適用小規(guī)模納稅人。法定征收率是3%，簡(jiǎn)易計(jì)稅部分適用5%的征收率（銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)zulin、轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)、提供勞務(wù)派遣、安全保護(hù)等)，個(gè)人chuzu住房的話按照5%征收率減按1.5%的稅率，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)舊貨按照3%的征收率減按2%。減按的意思就是原來(lái)要5%的征收率現(xiàn)在只有1.5%。

注意：小規(guī)模納稅是有稅收優(yōu)惠政策的，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅，超過(guò)則全額按照1%稅率征收增值稅。前面我們說(shuō)過(guò)專用發(fā)票和普通發(fā)票，一般情況下小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的除非到稅務(wù)局去代開。假設(shè)小規(guī)模納稅人一季度應(yīng)納稅銷售額為40萬(wàn)，那么需要交納增值稅4000元，而且開的是普票；就算它從供應(yīng)商那里拿到的是專票也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)那部分的增值稅的。這個(gè)地方，小規(guī)模納稅人需要注意下。

??稅收優(yōu)惠：

免稅項(xiàng)目:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、用于科研實(shí)驗(yàn)的進(jìn)口儀器設(shè)備、國(guó)際組織捐贈(zèng)、銷售自己使用過(guò)的物品、托兒所幼兒園保育服務(wù)、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)養(yǎng)老服務(wù)、殘疾人福利機(jī)構(gòu)、婚介、殯葬、學(xué)生勤工儉學(xué)、農(nóng)業(yè)相關(guān)培訓(xùn)配種疾病防治等。

如果大家要知道自己所適用的增值稅率是多少，可通過(guò)如下方法查詢：

1、查閱?查閱《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

2、訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)zongju官網(wǎng)、或者關(guān)注國(guó)家稅務(wù)zongju公眾號(hào)，上面有客服可以直接問(wèn)；

3、當(dāng)然也可以打稅務(wù)局官方12366，或者區(qū)號(hào)加12366；

4、可以通過(guò)支付寶查詢，路徑：應(yīng)用程序市民中心-辦事大廳-增值稅稅率查詢。

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增值稅的計(jì)算方法       

1、一般計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：當(dāng)期不含稅銷售額*征收率

應(yīng)稅銷售額包括全部?jī)r(jià)款以及價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款、代墊款等);包裝物押金、向委托方代收代繳的消費(fèi)稅、代墊運(yùn)費(fèi)、代辦保險(xiǎn)比如買車的時(shí)候銷售方收取的車倆購(gòu)置稅、chepai費(fèi)等不屬于應(yīng)稅銷售額)

3、視同銷售如何計(jì)稅：組成計(jì)算價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率),成本利潤(rùn)率不是自己說(shuō)多少就是多少，需要參考國(guó)家稅務(wù)局的規(guī)定，通常為10%。

但是應(yīng)稅消費(fèi)品有具體的規(guī)定，例如：甲類卷煙：10%、乙類卷煙：5%、雪茄煙：5%、煙絲：5%、糧食白酒：10%、薯類白酒：5%其他酒：5%、化妝品：5%、護(hù)膚護(hù)發(fā)品：5%、炮、焰火：5%重首飾及珠寶玉石：6%、汽車輪胎：5%、摩托車：6、小轎車：8%、越野車：6%、小客車：5%?

案例：我們舉一個(gè)日常生活中經(jīng)常碰到的折扣銷售的情況吧。某公司在一般納稅人，6月賣了一個(gè)大單，銷售額200萬(wàn)，折扣20萬(wàn)，那么這個(gè)訂單需要繳納多少增值稅？解析：應(yīng)納增值稅=(200-20)*13%=23.4萬(wàn)