今年《政府工作報告》中首次提出“具身智能”的概念后，迅速引發(fā)了很多讀者的“圍觀”。記者在百度搜索中輸入“什么是具身智能”，發(fā)現(xiàn)提出和解答這一問題的人都很多。在逐個閱讀了這些“知識帖”和網(wǎng)友討論后，記者采訪了人工智能領(lǐng)域和財稅領(lǐng)域的多位專家。從采訪情況看，具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)。

什么是具身智能？

具身智能，英文全稱是“Embodied　Artificial　Intelligence”，其中的AI就是人工智能，多數(shù)人疑惑的，在于“具身”這一陌生概念。

深圳市人工智能與機(jī)器人研究院常務(wù)副院長丁寧告訴記者，AI就像沒有身體的“大腦”，可以從外部接收數(shù)據(jù)并解決問題，但缺乏通過身體與環(huán)境交互的能力和反饋機(jī)制。具身智能則是AI技術(shù)與機(jī)器人硬件的結(jié)合，讓智能算法擁有自己的“身體”，通過更多的模態(tài)和傳感器與環(huán)境進(jìn)行主動交互，從而更加深刻地理解物理世界規(guī)則，不再機(jī)械執(zhí)行程序命令。

那么，具身智能能否簡單地理解為“給AI一具身體”？答案是否定的。浙江大學(xué)計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院人工智能所教授、博士生導(dǎo)師錢沄濤解釋，具身智能情形下，智能系統(tǒng)或機(jī)器能夠通過感知和交互，與環(huán)境進(jìn)行實時互動。具身智能Zui大的特質(zhì)，就是能夠以主人公的視角去自主感知物理世界，用擬人化的思維路徑去學(xué)習(xí)，從而作出人類期待的行為反饋，而不是被動地等待數(shù)據(jù)“投喂”。

錢沄濤告訴記者，如果說一般人工智能“讀萬卷書”，那么具身智能則不僅能“讀萬卷書”，而且能“行萬里路”——能在和環(huán)境的不斷交互中完成任務(wù)并持續(xù)學(xué)習(xí)。他表示，具身智能Zui典型的例子，就是具身智能機(jī)器人。根據(jù)應(yīng)用的不同，具身智能機(jī)器人有固定基座機(jī)器人、輪式機(jī)器人、四足機(jī)器人、仿人機(jī)器人和軟體機(jī)器人等。例如，自動駕駛車輛可被視為具身智能，它們通過感知環(huán)境、實時決策并與駕駛員及周圍環(huán)境互動來執(zhí)行任務(wù)。這些系統(tǒng)不僅能提高駕駛安全性，而且能解釋人類指令并參與乘客的對話。

談到未來具身智能的應(yīng)用場景，貴州財經(jīng)大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授魏彧預(yù)測，具身智能可以運用到教育、家庭、醫(yī)療、救援等多個場景。例如，機(jī)器人作為教學(xué)助手，與學(xué)生互動，提供個性化學(xué)習(xí)支持；家庭服務(wù)機(jī)器人可以幫助人們打掃衛(wèi)生、做飯、照顧老人或小孩，解決很多年輕人煮飯、洗碗等難題；醫(yī)療服務(wù)機(jī)器人，可以輔助病人進(jìn)行康復(fù)訓(xùn)練、幫助醫(yī)生完成精細(xì)手術(shù)。救援機(jī)器人可以在危險環(huán)境中執(zhí)行任務(wù)，如地震救援或森林火災(zāi)救援等。

賽迪顧問發(fā)布的《“十五五”重點產(chǎn)業(yè)落地工具冊——機(jī)器人》報告顯示，預(yù)計到2030年，中國工業(yè)機(jī)器人產(chǎn)業(yè)規(guī)模將增長至1052.6億元，中國人形機(jī)器人產(chǎn)業(yè)規(guī)模將增長至861億元。據(jù)了解，具身智能賽道已有多家企業(yè)開始布局，例如，宇樹科技、銀河通用、波士頓動力、特斯拉等。

具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)

具身智能產(chǎn)業(yè)屬于高附加價值的知識和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，具備科技含量高、更新迭代快、研發(fā)投入重、產(chǎn)業(yè)聯(lián)動廣等特點。具身智能與稅收高密度關(guān)聯(lián)，符合條件的企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅、增值稅等多個稅種的優(yōu)惠。

德勤中國稅務(wù)經(jīng)理趙方聰介紹，在研發(fā)環(huán)節(jié)，具身智能產(chǎn)業(yè)企業(yè)，如果滿足研發(fā)費用占比、知識產(chǎn)權(quán)等指標(biāo)要求，成功被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，這能較大程度上緩解研發(fā)的資金壓力。在適用研發(fā)費用加計扣除政策時，企業(yè)需精準(zhǔn)劃分資本化支出與費用化支出，并按規(guī)定比例進(jìn)行稅前加計扣除。企業(yè)進(jìn)口研發(fā)設(shè)備，符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的，可享關(guān)稅、增值稅減免政策。需要注意的是，在支付跨境技術(shù)使用費時，需要及時、合規(guī)地代扣代繳增值稅與預(yù)提所得稅，并合理運用稅收協(xié)定有效降低跨境稅負(fù)。

在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，具身智能企業(yè)的稅務(wù)處理可能聚焦設(shè)備與原料采購。生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項稅額的全額抵扣為企業(yè)降本增效提供空間，單價500萬元以下設(shè)備可享一次性稅前扣除政策，高價值設(shè)備則可選擇加速折舊縮短成本回收周期。

在銷售與服務(wù)環(huán)節(jié)，具身智能企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)應(yīng)更加精細(xì)。硬件銷售與軟件服務(wù)的收入拆分需嚴(yán)格執(zhí)行——硬件適用13％的增值稅稅率，軟件服務(wù)則適用6％的增值稅稅率，同時避免混合銷售中的稅率誤用問題。與此同時，符合條件的具身智能相關(guān)嵌入式軟件企業(yè)，可申請增值稅超3％稅負(fù)部分的即征即退。符合條件的具身智能企業(yè)，可適用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元以內(nèi)（含本數(shù)）免征、超限部分減半征收企業(yè)所得稅的政策，疊加增值稅免稅優(yōu)惠，節(jié)省下來的稅收成本可用于進(jìn)一步更新技術(shù)。

華政研究院院長吳小強表示，具身智能產(chǎn)業(yè)企業(yè)如果取得政府為支持具身智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展而發(fā)放的獎勵，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。當(dāng)該補貼資金符合相關(guān)條件時，例如提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府 部門，對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求，對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨核算時，相關(guān)獎勵可作為不征稅收入；但其用于支出所形成的費用，用于支出所形成的資產(chǎn)對應(yīng)的折舊、攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。吳小強提醒，企業(yè)需要根據(jù)具體補貼政策進(jìn)行判斷，并保留相關(guān)資料。

在財稅領(lǐng)域具有廣闊應(yīng)用空間

布局具身智能產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，往往串聯(lián)起軟硬件等相關(guān)支持性產(chǎn)業(yè)，部分企業(yè)發(fā)展壯大后采取多元化、集團(tuán)化經(jīng)營，此時需要注意關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)合規(guī)管理。國家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局稅政科副科長鄭瀟盈舉例說，在關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行軟件等合作研發(fā)時，除了需要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易是否獨立、交易價格是否合理等風(fēng)險外，還存在能否正確享受增值稅軟件即征即退和企業(yè)所得稅“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險。如果軟硬件價格不合理、未準(zhǔn)確核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件部分的成本，企業(yè)將無法享受增值稅軟件即征即退政策。

“相較于傳統(tǒng)的企業(yè)，具身智能在財稅管理領(lǐng)域會有豐富的想象空間?！?60集團(tuán)稅務(wù)負(fù)責(zé)人趙淳告訴記者，目前，大企業(yè)已經(jīng)普遍實現(xiàn)了數(shù)電發(fā)票的信息化，并在逐步推行稅務(wù)管理信息化，以實現(xiàn)自動開票、自動認(rèn)證、稅務(wù)合規(guī)自動化等。去年開始，前沿企業(yè)開始試點人工智能大模型提升傳統(tǒng)稅務(wù)系統(tǒng)工作，并取得了一定成效?？梢灶A(yù)見，未來不排除管理財稅事宜的具身智能機(jī)器人——可以將大模型分析和具體系統(tǒng)流程操作相結(jié)合，從而在智能分析判斷基礎(chǔ)上，實現(xiàn)鍵盤鼠標(biāo)操控、網(wǎng)頁操作、語音交互、檔案整理等功能。

“對于構(gòu)建世界一流財稅管理體系的大企業(yè)而言，面對具身智能技術(shù)的發(fā)展，可以構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺與AI的基礎(chǔ)設(shè)施。”德勤中國稅務(wù)合伙人周瑜杰提醒，面對技術(shù)革命，企業(yè)的應(yīng)對之策需覆蓋技術(shù)基建、組織變革與生態(tài)協(xié)同。具體來說，在數(shù)據(jù)中臺，有需求的企業(yè)可以整合ERP（企業(yè)資源計劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）等系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)池，為AI應(yīng)用鋪設(shè)軌道。同時，企業(yè)可以協(xié)同部署云計算與邊緣計算，突破實時數(shù)據(jù)處理能力瓶頸。在組織架構(gòu)上，建立跨部門協(xié)同機(jī)制，打破數(shù)據(jù)孤島，由業(yè)務(wù)、財稅、IT組成的專項小組推動AI方案落地。人才培養(yǎng)方面，企業(yè)財務(wù)人員可以從核算向戰(zhàn)略分析轉(zhuǎn)型，IT團(tuán)隊引入算法專家或與技術(shù)供應(yīng)商深度綁定，形成人機(jī)協(xié)作的新型生產(chǎn)力矩陣等。