一、下載空表單

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)，2017年版》（2024修訂版）.docx《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2024年修訂）.doc企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2024年適用，office新版本）.xlsm企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)2025修訂版).xlsm2024年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版，2025年01月修訂）.xls中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表-2025修訂版.xlsx二、如何填報(bào)

（一）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填寫(xiě)的是什么內(nèi)容？

注：新表格較上圖有所變化，增加了一些明細(xì)項(xiàng)，但整體框架和調(diào)整事項(xiàng)沒(méi)有變化。因?yàn)楸疚闹饕康氖菫榱苏w搬運(yùn)12366“會(huì)填表”內(nèi)容，方便在公眾號(hào)直接展示，但12366“會(huì)填表”一些內(nèi)容較為陳舊，不合時(shí)宜。麒麟君僅對(duì)一些嚴(yán)重影響閱讀體驗(yàn)的內(nèi)容進(jìn)行修改，大部門(mén)內(nèi)容，尤其是PPT中的圖片、形狀等需要費(fèi)很大精力修改的，仍保持原狀。特在此說(shuō)明，此系列文章不再贅述。

這張表說(shuō)什么：本表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需進(jìn)行納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整三項(xiàng)內(nèi)容。

本表按照“收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目、“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目”、“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”六調(diào)整應(yīng)稅所得”大部分分類(lèi)填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。并向主表A100000轉(zhuǎn)入數(shù)據(jù)。

位置和用途：A105000是納稅調(diào)整總表，用于形成A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表中“納稅調(diào)整增加額”和“納稅調(diào)整減少額”的調(diào)整數(shù)據(jù)。

差異類(lèi)型：時(shí)間性差異+性差異。

其它說(shuō)明：本表數(shù)據(jù)有兩大類(lèi)，一類(lèi)是下一級(jí)附表轉(zhuǎn)入數(shù)，具體內(nèi)容見(jiàn)相關(guān)附表講解；一類(lèi)是本表直接填寫(xiě)內(nèi)容，對(duì)于本表直接填寫(xiě)的項(xiàng)目，多數(shù)為“賬簿直接填列”和“賬簿計(jì)算填列”。由于具體填寫(xiě)情況較為復(fù)雜，因此該填寫(xiě)類(lèi)型分類(lèi)為一般情形下的大致分類(lèi)。

主要難點(diǎn)：（1）本表集中體現(xiàn)了企業(yè)所得稅申報(bào)中的大難點(diǎn)之一——稅會(huì)差異的分析、計(jì)算和填寫(xiě)。本表的直接填寫(xiě)項(xiàng)，需要逐項(xiàng)了解其稅會(huì)差異的來(lái)源。這些差異可能來(lái)源于會(huì)計(jì)主體和納稅主體的差異、計(jì)量原則的差異、計(jì)量屬性的差異、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和稅法原則的差異。（2）每一行納稅調(diào)整與納稅調(diào)減的取數(shù)和計(jì)算均來(lái)源于完全不同的稅收政策，政策覆蓋面廣。

（二）收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目數(shù)據(jù)從哪里來(lái)的？

數(shù)據(jù)從哪里來(lái)？

為方便分類(lèi)理解，我們根據(jù)數(shù)據(jù)的不同來(lái)源，將單元格區(qū)分為6種類(lèi)型。其中，我們應(yīng)主要關(guān)注來(lái)源于賬簿，甚至還需分析計(jì)算后才能填寫(xiě)的內(nèi)容（即“賬簿直接填列”和“賬簿計(jì)算填列”）。

除此以外，不少單元格是通過(guò)表內(nèi)簡(jiǎn)單公式或者表間結(jié)轉(zhuǎn)即可完成填寫(xiě)的。通過(guò)這樣的分類(lèi)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，要看懂申報(bào)表并不是很困難的事！

我們以不同顏色的單元格背景色對(duì)數(shù)據(jù)填報(bào)類(lèi)型進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)，大家學(xué)習(xí)過(guò)程中注意顏色去別，不同的顏色對(duì)應(yīng)不同的數(shù)據(jù)來(lái)源類(lèi)型。

1、綜述

收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第1行至11行中，共涉及4種表格填列方式，包括表內(nèi)計(jì)算填列、關(guān)聯(lián)表格填列、賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列。下面我們主要對(duì)賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列兩大類(lèi)表格空進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。關(guān)聯(lián)表格填列和表內(nèi)計(jì)算填列是直接從關(guān)聯(lián)表格取數(shù)或表內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算的，我們只作簡(jiǎn)要說(shuō)明。.

2、視同銷(xiāo)售收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、投資收益、專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金

本表第2、3、4、9行的收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，均直接從關(guān)聯(lián)表格取數(shù)填列。

項(xiàng)目名稱(chēng)：視同銷(xiāo)售收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、投資收益

取數(shù)來(lái)源：第2行：視同銷(xiāo)售收入的數(shù)據(jù)來(lái)源于A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》；

第3行：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入數(shù)據(jù)來(lái)源于A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》；

第4行：投資收益的數(shù)據(jù)來(lái)源于A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》；

第9行：專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金的數(shù)據(jù)來(lái)源于A105040《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》。

3、按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

項(xiàng)目名稱(chēng)：按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

取數(shù)來(lái)源：第5行只需填列第4列“調(diào)減金額”欄，該欄金額根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)計(jì)算填寫(xiě)。即，該處填報(bào)納稅人采取權(quán)益法進(jìn)行核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)，與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入的金額。

注意事項(xiàng)：填寫(xiě)此處的納稅人，應(yīng)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》才會(huì)填寫(xiě)此項(xiàng)。

4、交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整

項(xiàng)目名稱(chēng)：交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整

取數(shù)來(lái)源：第6行只需填列第3列“調(diào)增金額”欄，該欄金額根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)計(jì)算填寫(xiě)。即，按照稅法的規(guī)定確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會(huì)計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。

注意事項(xiàng)：填寫(xiě)此處的納稅人，應(yīng)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》才會(huì)填寫(xiě)此項(xiàng)。

5、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

項(xiàng)目名稱(chēng)：公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

取數(shù)來(lái)源：第7行需填列第1、3、4列、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”欄，“賬載金額”欄根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)直接填寫(xiě)，即填寫(xiě)賬簿記載的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。第1列＜0，值填入第3列。第1列≥0，填入第4列。

注意事項(xiàng)：填寫(xiě)此處的納稅人，應(yīng)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》才會(huì)填寫(xiě)此項(xiàng)。

6、不征稅收入

項(xiàng)目名稱(chēng)：不征稅收入

取數(shù)來(lái)源：第8行需填列第3、4列“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”欄，該欄金額根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記載的不征稅收入數(shù)據(jù)直接填寫(xiě)。

注意事項(xiàng)：企業(yè)以前年度取得了財(cái)政性資金已作為不征稅收入處理，但是在5年內(nèi)（60個(gè)月）未支出也未繳回財(cái)政部門(mén)或撥付的的，需將賬上余額填入“調(diào)增金額”欄。

7、銷(xiāo)售折扣、折讓和退回

項(xiàng)目名稱(chēng)：銷(xiāo)售折扣、折讓和退回

取數(shù)來(lái)源：第10行需填列第1、2、3、4列，其中“賬載金額”欄直接從會(huì)計(jì)賬簿中取得，“稅收金額”欄按照稅法規(guī)定可以在稅前扣除的折扣、折讓金額以及銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列；若余額＜0，則將值填入第4列。

注意事項(xiàng)：對(duì)于“銷(xiāo)售退回”需關(guān)注企業(yè)執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)制度，如執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該處會(huì)計(jì)和稅法的處理是一致的，不需調(diào)整。

（三）扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目數(shù)據(jù)從哪里來(lái)的？

1、綜述

扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第12行至30行中，共涉及4種表格填列方式，包括表內(nèi)計(jì)算填列、關(guān)聯(lián)表格填列、賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列。下面我們主要對(duì)賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列兩大類(lèi)表格空進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。關(guān)聯(lián)表格填列和表內(nèi)計(jì)算填列是直接從關(guān)聯(lián)表格取數(shù)或表內(nèi)公式自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算的，我們只作簡(jiǎn)要說(shuō)明。

取數(shù)來(lái)源：“”部分為下級(jí)附表或其他表填寫(xiě)后轉(zhuǎn)入?！?img loading="lazy" alt="圖片" class="rich_pages wxw-img js_img_placeholder wx_img_placeholder" src="https://cache-2611.sgvafw.com/base/aHR0cHM6Ly9pbWcyNS4xMTQ2Ny5jb20vMjAyNS8wNS0xMi80MjQ5MTE2NTkwLmpwZw==.cache" width="640" height="640"> ”中的數(shù)據(jù)為表內(nèi)公式自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算獲得。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

項(xiàng)目名稱(chēng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

取數(shù)來(lái)源：第15行只需填列第1、2、3列，其中“賬載金額”欄數(shù)據(jù)直接從會(huì)計(jì)賬簿中取得；“稅收金額”欄填寫(xiě)稅法允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；“調(diào)增金額”為第1列減第2列。

注意事項(xiàng)：該行第2列的金額為第1列的金額×60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入×5‰的孰小值。

3、利息支出

項(xiàng)目名稱(chēng)：利息支出

取數(shù)來(lái)源：第18行需填列第1、2、3、4列，其中“賬載金額”欄直接從會(huì)計(jì)賬簿中取得；“稅收金額”欄填寫(xiě)稅法允許稅前扣除的利息支出；第1列減第2列余額≥0，余額填入第3列；第1列減第2列余額＜0，值填入第4列。

4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失

項(xiàng)目名稱(chēng)：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失

取數(shù)來(lái)源：第19行需填列第1、3列“賬載金額”、“調(diào)增金額”欄，其中“賬載金額”欄直接從會(huì)計(jì)賬簿中取得，但其中不包含納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用；“調(diào)增金額”等于第1列的“賬載金額”。

5、稅收滯納金、加收利息

項(xiàng)目名稱(chēng)：稅收滯納金、加收利息

取數(shù)來(lái)源：第20行需填列第1、3列“賬載金額”和“調(diào)增金額”欄。

注意事項(xiàng)：“賬載金額”欄填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿中記載的進(jìn)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息；“調(diào)增金額”等于第1列的“賬載金額”。

6、贊助支出

項(xiàng)目名稱(chēng)：贊助支出

取數(shù)來(lái)源：第21行需填列第1、3列“賬載金額”和“調(diào)增金額”欄。

注意事項(xiàng)：“賬載金額”欄填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿中記載的進(jìn)入當(dāng)期損益的不符合稅法規(guī)定的贊助支出金額；“調(diào)增金額”等于第1列的“賬載金額”。

7、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

項(xiàng)目名稱(chēng)：與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

取數(shù)來(lái)源：第22行需填列第1、2、3、4列。

注意事項(xiàng)：“賬載金額”欄填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿中記載的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額；“稅收金額”填寫(xiě)的是在“賬載金額”基礎(chǔ)上稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；第1列減第2列余額≥0，余額填入第3列；第1列減第2列余額＜0，值填入第4列。

9、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

項(xiàng)目名稱(chēng)：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

取數(shù)來(lái)源：第24行需填列第3列“調(diào)增金額”欄。

注意事項(xiàng)：“調(diào)增金額”欄填寫(xiě)的從會(huì)計(jì)賬簿中獲取的符合條件的不征稅收入用于支出形成的當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

10、跨期扣除項(xiàng)目

項(xiàng)目名稱(chēng)：跨期扣除項(xiàng)目

取數(shù)來(lái)源：第26行需填列第1、2、3、4列。

注意事項(xiàng)：“賬載金額”欄填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿中記載的計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額；“稅收金額”填寫(xiě)的是在“賬載金額”基礎(chǔ)上確認(rèn)的稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額。第1列減第2列余額≥0，余額填入第3列；第1列減第2列余額＜0，值填入第4列。

11、與取得收入無(wú)關(guān)的支出

項(xiàng)目名稱(chēng)：與取得收入無(wú)關(guān)的支出

取數(shù)來(lái)源：第27行需填列第1、3列“賬載金額”和“調(diào)增金額”欄。

注意事項(xiàng)：“賬載金額”欄填寫(xiě)會(huì)計(jì)賬簿中記載的計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無(wú)關(guān)的支出金額；“調(diào)增金額”等于“賬載金額”。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目名稱(chēng)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)

取數(shù)來(lái)源：第29行需填列需填列第1、2、3、4列。填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。

注意事項(xiàng)：“稅收金額”填寫(xiě)的是在“賬載金額”基礎(chǔ)上稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額。

（四）資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目數(shù)據(jù)從哪里來(lái)的？

1、綜述

資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目第31行至35行中，共涉及4種表格填列方式，包括表內(nèi)計(jì)算填列、關(guān)聯(lián)表格填列、賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列。下面我們主要對(duì)賬簿直接填列和賬簿計(jì)算填列兩大類(lèi)表格空進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。關(guān)聯(lián)表格填列和表內(nèi)計(jì)算填列是直接從關(guān)聯(lián)表格取數(shù)或表內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算的，我們只作簡(jiǎn)要說(shuō)明。

本表第32、34行的資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目，均直接從關(guān)聯(lián)表格取數(shù)填列。第31行由表內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)完畢后，表內(nèi)公式自動(dòng)計(jì)算得出。

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

項(xiàng)目名稱(chēng)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

取數(shù)來(lái)源：第33行需填列第1、3、4列“賬載金額”、“調(diào)增金額”欄和“調(diào)減金額”。

（五）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得數(shù)據(jù)從哪里來(lái)的？

項(xiàng)目名稱(chēng)：特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

取數(shù)來(lái)源：特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得項(xiàng)目為本表第43行，應(yīng)填寫(xiě)本行第3、4列“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”欄。該填寫(xiě)項(xiàng)全部由賬簿計(jì)算填列。注意事項(xiàng)：第3列填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得；第4列填寫(xiě)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

（六）填寫(xiě)不征稅收入時(shí)需要注意與哪張表的勾稽關(guān)系？

勾稽對(duì)象：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列“（七）不征稅收入”的“調(diào)減金額”與A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”的金額存在勾稽關(guān)系。

名詞解釋?zhuān)汗椿P(guān)系，是指此處計(jì)算出的數(shù)字，與匯算清繳套表中其它表格之間存在的對(duì)應(yīng)邏輯關(guān)系，如果產(chǎn)生了不適當(dāng)?shù)牟坏扔?、大于或者小于關(guān)系則說(shuō)明填寫(xiě)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

名詞解釋?zhuān)翰徽鞫愂杖耄侵钙髽I(yè)所得稅法中規(guī)定企業(yè)收入總額中不需要征稅的收入。主要包括：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

勾稽關(guān)系：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列“（七）不征稅收入”的“調(diào)減金額”應(yīng)當(dāng)≤A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”的金額

勾稽分析：

 A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行第4列“（七）不征稅收入”的“調(diào)減金額”填報(bào)的是符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”的金額填報(bào)的是企業(yè)取得的政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

一般來(lái)說(shuō)納稅人的不征稅收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的二級(jí)明細(xì)科目，也就是“政府補(bǔ)助利得”確認(rèn)為當(dāng)期損益，因此不征稅收入計(jì)入當(dāng)期損益的金額（也就是稅法規(guī)定可調(diào)減的金額）是包含在營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助利得之中的。

（七）填寫(xiě)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失時(shí)需要注意與哪張表的勾稽關(guān)系？

勾稽對(duì)象：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失”第1列“賬載金額”與A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第23行“（七）罰沒(méi)支出”金額存在勾稽關(guān)系。

勾稽關(guān)系：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行第1列“（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”的“賬載金額”應(yīng)當(dāng)≥A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的第23行“（七）罰沒(méi)支出”的金額。

對(duì)于罰沒(méi)支出，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入成本和費(fèi)用，而違法違規(guī)的處罰應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)處支出。

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失”第1列“賬載金額”填報(bào)的是納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失，但不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)。也就是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要無(wú)關(guān)的罰沒(méi)支出，因此，該項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)源于“營(yíng)業(yè)外支出”的二級(jí)明細(xì)科目當(dāng)期發(fā)生額的累計(jì)數(shù)。這與A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第23行營(yíng)業(yè)外支出中的“（七）罰沒(méi)支出”金額的來(lái)源是一致的。

如果納稅人所填兩項(xiàng)數(shù)據(jù)不符合此勾稽關(guān)系，則可能存在填報(bào)錯(cuò)誤。

（八）填寫(xiě)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益時(shí)需要注意與哪張表的勾稽關(guān)系？

勾稽對(duì)象：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”第1列“賬載金額”與A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A表）》第8行“公益價(jià)值變動(dòng)收益”金額存在勾稽關(guān)系。

勾稽關(guān)系：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第7行“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”第1列“賬載金額”應(yīng)當(dāng)=A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A表）》第8行“公益價(jià)值變動(dòng)收益”金額。

這是針對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)的項(xiàng)，兩項(xiàng)的數(shù)據(jù)來(lái)源相同，均來(lái)自于“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目數(shù)額的直接填列。因此它們之間是相等的關(guān)系。否則，只能說(shuō)您存在計(jì)算上的錯(cuò)誤。

（九）填寫(xiě)贊助支出時(shí)需要注意與哪張表的勾稽關(guān)系？

勾稽對(duì)象：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第21行“（九）贊助支出”中第1列“賬載金額”與A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第22行“（六）贊助支出”的金額存在勾稽關(guān)系。

勾稽關(guān)系：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第21行“（九）贊助支出”中第1列“賬載金額”應(yīng)當(dāng)≥A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第22行“（六）贊助支出”的金額。

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第21行“（九）贊助支出”中第1列“賬載金額”數(shù)據(jù)來(lái)源于“營(yíng)業(yè)外支出”或其他成本費(fèi)用科目二級(jí)明細(xì)科目記錄贊助支出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，如不增加贊助資產(chǎn)本身的價(jià)值的評(píng)估費(fèi)用、捐贈(zèng)儀式費(fèi)用等小額費(fèi)用，可計(jì)入管理費(fèi)用。

因此，比起僅填報(bào)“營(yíng)業(yè)外支出”中的贊助支出的A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》第22行只可能多不可能少。

（十）填寫(xiě)職工薪酬時(shí)需要注意與哪張表的勾稽關(guān)系？

勾稽對(duì)象：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“（二）職工薪酬”第1列“賬載金額”與A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1行“職工薪酬”第1列“銷(xiāo)售費(fèi)用”及第3列“管理費(fèi)用”存在勾稽關(guān)系。

勾稽關(guān)系：

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“（二）職工薪酬”第1列“賬載金額”≥A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第1行“職工薪酬”第1列“銷(xiāo)售費(fèi)用”+第3列“管理費(fèi)用”

表A105000中“職工薪酬”的“賬載金額”數(shù)據(jù)來(lái)源于“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等成本費(fèi)用科目的二級(jí)科目記錄數(shù)據(jù)。

而A104000表中“職工薪酬”數(shù)據(jù)則僅來(lái)源于會(huì)計(jì)賬薄中本年“銷(xiāo)售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目下二級(jí)科目的記載金額。

由于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)范圍的不同，前者的金額理應(yīng)大于等于后者。如果出現(xiàn)小于的情況，則可判定數(shù)據(jù)的填報(bào)存在錯(cuò)誤。

（十一）填報(bào)指引

1.第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”、第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2007年12月6日，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))

第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--—金融工具確認(rèn)和計(jì)量(2017)》(2018年8月15日，財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)

第十九條 按照本準(zhǔn)則第十七條分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。