2025年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號），標(biāo)志著我國稅務(wù)信用體系建設(shè)進入新階段。辦法將社保費和非稅收入統(tǒng)一納入信用評價體系，以前是《納稅信用管理辦法》現(xiàn)在增加了“繳費”兩個字。

新管理辦法自2025年7月1日起施行，首次評價結(jié)果將于2026年4月發(fā)布。

1、政策適用主體范圍擴大了。從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人（經(jīng)營主體）自動納入管理，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人等。個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位等可自愿申請納入管理。

2、稅費一體化范圍擴大了。以前只是將納稅申報作為評價指標(biāo)，新政策是將社保費和非稅收入納入評價體系，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合企業(yè)評價年度內(nèi)按期申報和繳費情況綜合評價信用級別。

制度創(chuàng)新重塑評價邏輯

1、動態(tài)機制

采用三檔差異化起評分規(guī)則。經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的企業(yè)從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失但納稅繳費信息齊全的從93分起評；信息不齊全的從90分起評。

這種設(shè)計為信息更完整的企業(yè)預(yù)留了容錯空間，避免因輕微失誤導(dǎo)致信用斷崖式下跌

2、五級分類

信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級要求年度評價指標(biāo)得分90分以上，D級則為不滿40分或有嚴(yán)重失信行為。

2M級專門針對新設(shè)企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

2A級資格剔除條款：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的企業(yè)不能評為A級，因“信用需要時間積累”；上一評價年度為D級的也被排除，體現(xiàn)對嚴(yán)重失信行為的持續(xù)性約束；

2D級直判情形：虛開發(fā)票、偷逃稅款、暴力抗稅等13類嚴(yán)重違法行為直接判D級。特別值得注意的是“責(zé)任關(guān)聯(lián)”條款：由非正常戶或D級企業(yè)直接責(zé)任人員再注冊經(jīng)營的企業(yè)，也將直接被判D級，封堵了“換馬甲”逃避信用懲戒的漏洞

3、修復(fù)革新

輕微失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按1 0 0%修復(fù)原扣分分值；對欠繳稅費企業(yè)實施漸次修復(fù)機制，3日內(nèi)補繳的按補繳比例1 0 0 %修復(fù)，30日內(nèi)補繳的按80%修復(fù)。

新政策下的應(yīng)對策略

評價周期動態(tài)化要求企業(yè)建立常態(tài)化合規(guī)管理。稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度評價結(jié)果，但實施動態(tài)調(diào)整機制：發(fā)現(xiàn)應(yīng)判為D級的情形時立即調(diào)整級別；對以前年度應(yīng)扣分情形則暫不調(diào)整歷史評價。69

扣分規(guī)則更寬容。未按規(guī)定期限申報等指標(biāo)的扣分頻次由“按稅種按次計算”改為“按月計算”，避免單一高頻失誤過度影響整體評價。410

異議處理通道。企業(yè)對評價結(jié)果有異議的可在次年年度評價前申請復(fù)評，稅務(wù)機關(guān)15個工作日內(nèi)完成；新設(shè)企業(yè)在納入管理滿12個月后也可申請復(fù)評。19

風(fēng)險監(jiān)控重點。企業(yè)需特別關(guān)注直接判D級的“高壓線”，如偷稅金額占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上且超過10萬元、被認定為非正常戶或走逃失聯(lián)戶等。58

企業(yè)會計人員應(yīng)注意：非主觀故意的計算錯誤和明顯筆誤不影響信用評價，但需及時糾正。

未來的稅收治理圖景中，企業(yè)信用評級將成為一張“智能通行證”。 隨著2026年4月首次評價結(jié)果的發(fā)布，中國企業(yè)將進入“信用即資產(chǎn)”的時代。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司負責(zé)人透露，稅務(wù)部門正通過新電子稅務(wù)局、征納互動等渠道構(gòu)建信用服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，讓信用監(jiān)管既“無處不在”又“無事不擾”。