隨著返稅政策的推行，很多企業(yè)都會在稅收園區(qū)成立自己的公司來享受一定的稅收獎勵。在稅收園區(qū)成立新公司、分公司、子公司來進行業(yè)務開展，把主體公司的業(yè)務分到下面的公司做，然后正常繳納稅費，納稅后就會獲得當地財政獎勵，獎勵比例按照納稅額計算，增值稅地方財政留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，獎勵為地方留存的30%-80%，這也為企業(yè)減輕了部分稅負壓力！
一、利用境內“稅收洼地”的種類

1、區(qū)域性稅收優(yōu)惠型

為了促進區(qū)域經濟均衡發(fā)展，國家出臺了許多區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，Zui為典型的代表就是新疆維吾爾自治區(qū)霍爾果斯市。2010年，國 家級的霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)成立，之后相繼出臺了“五免”和“五減半”的稅收優(yōu)惠政策，吸引了大量企業(yè)投資。有一些企業(yè)利用以此形成的“稅收洼地”進行。如河北某裝備總公司發(fā)布公告，以轉型開展境外創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務為名遷入霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)，其后利用當地的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)避了轉讓其子公司需繳納的巨額企業(yè)所得稅。這類行為顯然違背了國家出臺稅收優(yōu)惠政策的初衷，不僅耗費公共資源，而且極易產生不良的社會效應。

2、地方政府財政返還獎勵型

一些地方政府為促進本地區(qū)經濟發(fā)展，會采用財政返還、獎勵等方式鼓勵招商引資。如河北某制藥集團就因此在西藏自治區(qū)拉薩市設立了銷售子公司。位于河北省的生產型子公司將藥品低價銷售給拉薩子公司，再由其將藥品賣向全國各大醫(yī)院和藥房，并因此留存了大量的利潤。由于該子公司在拉薩市繳納企業(yè)所得稅，享受當地的財政獎勵政策，大部分稅款又以財政獎勵的形式回到該子公司，從而使該制藥集團的整體稅收負擔大大降低。

3、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠型

大型企業(yè)集團存在大量的研發(fā)項目和研發(fā)支出，集團內不少承擔核心技術研發(fā)的公司會被認定為高新技術企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率，成為集團內的“稅收洼地”。例如，總部位于江蘇省的某童車企業(yè)集團，總公司集研發(fā)、生產、銷售于一體，享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。其在河北省的生產型子公司以較低的價格將產品銷售到總公司，總公司再以正常的市場價格向終端市場銷售，通過享受優(yōu)惠稅率降低集團的整體稅負。

4、集團成員企業(yè)虧損彌補型

這種類型的特點是，企業(yè)集團通過境內關聯交易將利潤集中到存在虧損的成員企業(yè)，通過彌補虧損實現“盈虧互抵”，大幅降低集團整體稅負。例如，河北某大型企業(yè)集團，經營業(yè)務范圍較寬，其成員企業(yè)中既有收益高的也有虧損的。為了實現整體收益Zui大化，集團在制定內部定價政策時，有針對性地對虧損企業(yè)進行一定的傾斜，通過關聯交易將利潤多向虧損企業(yè)留存，實現集團整體稅負的下降。

引發(fā)風險的原因分析

1、企業(yè)集團自身利益驅動

對于大中型企業(yè)集團特別是包含上市公司的企業(yè)集團而言，稅收負擔的輕重直接影響利潤的多少，在帶來巨大利潤的同時，會給投資者留下“盈利能力強”的印象，從而在一定程度上拉高股價，提升融資能力。這是一些企業(yè)集團進行的重要驅動力。

2、涉稅中介機構推波助瀾

會計師事務所、稅務師事務所等涉稅中介機構，其經營的主要目標與其他行業(yè)沒有本質不同，都是創(chuàng)造并獲取利潤，大型企業(yè)集團往往是其優(yōu)質客戶。這些中介機構利用自身專業(yè)優(yōu)勢，通過尋找稅收法律法規(guī)上的漏洞，成為企業(yè)集團的“智囊”。這既可以給集團企業(yè)帶來巨大的利益，也能給自身帶來豐厚的回報。加之目前我國對涉稅中介機構的監(jiān)管相對薄弱，對其參與企業(yè)的行為鮮見處罰。能夠獲取豐厚回報卻沒有相應的連帶責任，使越來越多的中介機構在利益的驅動下涌向了籌劃領域。

3、地方政府招商引資措施不當

一些地方政府為了促進本地經濟發(fā)展，期望通過有吸引力的優(yōu)惠政策招商引資，并把財政獎勵和稅收返還作為優(yōu)惠政策的重要組成部分。但這些地方政府在制定招商引資政策時，更多考慮的是如何吸引企業(yè)前來，如何給企業(yè)讓“利”，對企業(yè)落戶之后能產生多少稅收收益估計不足，導致引進來的企業(yè)主要目的有可能不是扎根當地、帶來當地經濟的繁榮，而是利用優(yōu)惠政策進行。

4、反的手段和懲戒力度不足

在對企業(yè)行為的調查中，反部門一般是依據稅收法律法規(guī)和國際公認的轉讓定價原則等，對納稅人特定納稅事項作納稅調整，處理方式多是調整補稅并加收利息。與稅務稽查相比，手段和懲戒力度不足。稅務稽查部門對企業(yè)的依法檢查處理中，手段更多，力度更大，如補繳稅款、處以罰金、列入稅收違法“黑名單”、信用記錄留痕、多部門聯合懲戒和移送司法機關等。