企業(yè)運營中涉及到各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等，在企業(yè)所得稅的計算中如何進行稅務處理？一文梳理知識要點，一起學習吧！

一固定資產(chǎn)

（一）計稅基礎

1.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

2.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

3.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

4.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

6.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
（二）折舊方法

1.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；

2.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（三）Zui低折舊年限

1.房屋、建筑物，為20年；

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

5.電子設備，為3年。

（四）不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

二長期待攤費用 

長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在一個年度以上攤銷的費用。長期待攤費用包括如下費用：（一）固定資產(chǎn)的改建支出是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。屬于長期待攤費用的改建支出，按下列規(guī)定攤銷：
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（二）固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：1.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；2.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（三）其他應當作為長期待攤費用的支出

其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

三無形資產(chǎn) 

（一）計稅基礎

1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；

3.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

（二）攤銷方法

無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，自投入使用月份的當月起開始計提攤銷，自停止使用月份的當月起停止計提攤銷。

（三）Zui低攤銷年限

1.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；

2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；

3.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

（四）不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)

1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

2.自創(chuàng)商譽；

3.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

四生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（一）計稅基礎

1.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；

2.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

（二）折舊方法1.企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；

2.企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（三）Zui低折舊年限

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

五投資資產(chǎn)

（一）分類

投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。

（二）投資成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

（三）扣除方法

1.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除；

2.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。

六存貨

（一）存貨成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

（二）成本計算方法企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。