如果納稅人發(fā)生無償借款且未進行視同銷售處理的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
(一)按照納稅人近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(二)按照其他納稅人近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定
溫馨提示：
1.利息收入一般按照當?shù)劂y行同類同期貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，均按照視同銷售處理，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
企業(yè)的無償借款存在以下2種情形之一的，需要進行納稅調(diào)增：
1、企業(yè)的無償借款不符合獨立交易原則的；
2、企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借給他人使用的。（該行為由于企業(yè)所支付的利息，與企業(yè)取得收入無關，因此需要納稅調(diào)增。）
根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人未取得收入，不需要交個人所得稅。
02
企業(yè)給員工免費午餐
企業(yè)給職工提供的免費午餐，增值稅上不需要視同銷售，但是企業(yè)所得稅需要視同銷售。
同時，如果該集體享受的福利，無法分攤到個人，無需計入工資薪金所得計征個稅。
根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十條規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：...（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
· 參考2 ·《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
03
無償贈送禮物
企業(yè)向客戶無償贈送禮品，增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售，且企業(yè)應當為取得該禮品的客戶代扣偶然所得20%的個人所得稅。
· 參考1 ·《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。
· 參考2 ·《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬；
（3）用于職工獎勵或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對外捐贈；
（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
· 參考3 ·《財政部稅務總局公告2019年第74號》第三條，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，或者企業(yè)在年會、座談會、及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照‘偶然所得’20%的稅率，計算繳納個人所得稅。
04
無償使用房屋
老板個人名下的房屋，無償給公司使用，存在房產(chǎn)稅的涉稅風險。
· 參考 ·《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
05
企業(yè)之間移送貨物
老板同一控制下的2家企業(yè)之間商品無償調(diào)貨，涉及增值稅和企業(yè)所得稅：
1、增值稅處理：
需要做視同銷售處理，并且價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅局有權確定銷售額來計算增值稅。
2、企業(yè)所得稅處理：
不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。
· 參考1 ·據(jù)財稅〔2016〕36號第四十四條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
（一）按照納稅人近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（二）按照其他納稅人近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。
· 參考2 ·《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。
06
車輛無償租賃給公司使用
企業(yè)老板或者員工個人的車輛無償租賃給公司使用用于經(jīng)營，存在車輛費用不得稅前扣除的涉稅風險。
07
房東出租房屋約定免租期
企業(yè)出租房屋過程中，經(jīng)常會約定一個免租期，再改免租期內(nèi)，通常來說，增值稅上不視同銷售，不征收增值稅，企業(yè)所得稅上也不確認收入，同樣不征收企業(yè)所得稅，但是，房產(chǎn)稅還是要按照房產(chǎn)原值繳納。
· 參考1 ·依據(jù)《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
· 參考2 ·依據(jù)《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）第七條的規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務。
08
親屬間無償贈與房屋
親屬間無償贈與房屋，出讓方和受讓方雙方涉及稅種較多，主要的涉稅事項如下：
受讓方房屋再買賣：
個人所得稅應納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入－原贈與人取得時原值－其他合理費用）×20%
杭州注冊公司 , 浙江省注冊公司 , 國內(nèi)注冊公司 , 港澳臺注冊公司 , 海外注冊公司
注冊公司 代理記賬 財稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項目申報 商標注冊 專利申請
代理記賬(依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動，具體經(jīng)營項目以審批結果為準)。一般項目：財務咨詢；稅務服務；商務代理代辦服務；市場主體登記注冊代理；企業(yè)信用服務；商標代理；知識產(chǎn)權服務（專利代理服務除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務（不含許可類信息咨詢服務）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財務管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊公司、代理記賬、財稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識產(chǎn)權、高層次人才、項目申報的服務商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務。好又快堅持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務。經(jīng)過5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識和經(jīng)驗、熟悉并遵循新的法規(guī)和標準、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應對各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團隊。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務公司，好又快不...