軟件企業(yè)即征即退政策和實(shí)操申報(bào)全解讀
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01
政策內(nèi)容
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
02
申請(qǐng)條件
軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)：軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)通知規(guī)定的增值稅政策（注：根據(jù)工業(yè)和信息化部與國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的“工信部聯(lián)軟函[2015]273號(hào)”文件，“軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)”資質(zhì)認(rèn)定及年審工作自2015年5月起停止執(zhí)行，享受即征即退政策的軟件企業(yè)無(wú)需做“雙軟認(rèn)定”，有“計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)”即可）！
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用財(cái)稅〔2011〕100號(hào)通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定的增值稅政策。
03
如何計(jì)算即征即退稅額
(1)
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
舉例：
某軟件企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自研軟件200萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。則當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元，當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=26-10=16萬(wàn)元，即征即退稅額=16-200×3%=16-6=10萬(wàn)元。
(2)
嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算:
① 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法
即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
② 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：
1??按納稅人近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；
2??按其他納稅人近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；
3??按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）
舉例：
某企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件合計(jì)600萬(wàn)元，其中計(jì)算機(jī)硬件成本為250萬(wàn)元，按組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)算機(jī)硬件銷(xiāo)售額。則計(jì)算機(jī)硬件銷(xiāo)售額=250×（1+10%）=275萬(wàn)元，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=600-275=325萬(wàn)元。
若該嵌入式軟件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，則當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=325×13%=42.25萬(wàn)元，當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=42.25-20=22.25萬(wàn)元，即征即退稅額=22.25-325×3%=22.25-9.75=12.5萬(wàn)元。
按照上述辦法計(jì)算，即征即退稅額大于零時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時(shí)辦理退稅手續(xù)。
04
常見(jiàn)問(wèn)題答疑
將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后對(duì)外銷(xiāo)售，可以享受即征即退政策嗎？
Q1
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與軟件開(kāi)發(fā)無(wú)法明確區(qū)分，可以分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
Q2
增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。
隨同機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，未分別計(jì)算銷(xiāo)售額，可以適用即征即退政策嗎？
Q3
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。
下面，以增值稅軟件產(chǎn)品即征即退報(bào)告為例，為大家講解具體如何操作~
1.納稅人登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（一般納稅人適用）】功能菜單。
2.屬于“即征即退項(xiàng)目收入”的應(yīng)將收入填報(bào)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表中“即征即退項(xiàng)目”特定欄次中。
ICP許可證 , 網(wǎng)文許可證 , 節(jié)目制作許可證 , 三類(lèi)醫(yī)療器械許可證 , 建筑類(lèi)許可證
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類(lèi)信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財(cái)務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊(cè)公司、代理記賬、財(cái)稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅(jiān)持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過(guò)5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對(duì)各類(lèi)需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊(duì)。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...