高新技術(shù)企業(yè)一直以來都是國家政府重點(diǎn)扶持的對(duì)象，越來越多的企業(yè)通過不斷創(chuàng)新，提升資質(zhì)，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成為了被扶持的對(duì)象之一。在大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的大背景下，各種利好政策也紛紛出臺(tái)。高新技術(shù)企業(yè)能享受到包括稅收優(yōu)惠、資金補(bǔ)貼、人才補(bǔ)貼、貸款貼息等等眾多福利，給高新技術(shù)企業(yè)帶來了不少的額外收益。如何享受這些優(yōu)惠政策和如何對(duì)這些資助資金怎么記賬會(huì)成為高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員頭疼的問題。下面企無憂簡單列舉了幾個(gè)問題？希望給出的答案能為大家解決一些麻煩。

       1、專審報(bào)告沒有會(huì)計(jì)師簽名是否能通過?

　　答：專審報(bào)告在政策比較放寬的時(shí)候是會(huì)計(jì)師沒簽名那是可以通過，但是還是我們還是強(qiáng)調(diào)一定要有事務(wù)所和會(huì)計(jì)師的簽名蓋章。

　　2、符合條件的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在資格有效期內(nèi)未享受優(yōu)惠政策的，事后是否可以追溯享受?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))規(guī)定，納稅人已發(fā)可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。

       3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后可享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅匯算清繳年度如何確定?

　　答：國科發(fā)火[2016]32號(hào)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。如深圳高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日為2016年12月20日，則該企業(yè)享受優(yōu)惠的年度為2016年、2017年、2018年。

       4、國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后的分支機(jī)構(gòu)可以一并享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠嗎?

　　答：高新技術(shù)企業(yè)按照匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的“統(tǒng)一技術(shù)”原則，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，其分支機(jī)構(gòu)可一并享受稅率式減免優(yōu)惠，該優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

　　5、高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得稅能否享受15%的優(yōu)惠稅率?

　　答：財(cái)務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知(財(cái)稅[2011]47號(hào))規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)器來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)繳納總額。

　　6、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后除享受15%的優(yōu)惠稅率等專項(xiàng)優(yōu)惠外，還可以同時(shí)享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?

　　答：01、稅率式減免不可疊加享受

　　稅率式的同類減免不可疊加享受，符合條件的企業(yè)可根據(jù)優(yōu)惠稅率差異選擇其一享受，如高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠和實(shí)際稅率為10%的小型微利企業(yè)優(yōu)惠、軟件企業(yè)優(yōu)惠不能同時(shí)享受;除此之外的其他類型優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

       02、同時(shí)享受不同優(yōu)惠應(yīng)分別備案

　　一般來說， 高新技術(shù)企業(yè)還可以同時(shí)享受項(xiàng)目所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、資源綜合利用減計(jì)收入、固定資產(chǎn)加速折舊與購買專用設(shè)備抵免稅額等其他類型優(yōu)惠。但要關(guān)注的是，企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同的項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。

       03、項(xiàng)目所得減半征收按25%的法定稅率

　　對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅，不是按15%的優(yōu)惠稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

　　7、高新技術(shù)企業(yè)所得財(cái)政性資金應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　答：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從計(jì)算總額中減除：

       01、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

       02、財(cái)政部門或其他撥付資金的對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

       03、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的指出單獨(dú)進(jìn)行核算。

       上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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