【問題描述】

自然人合伙人企業(yè)，每年年終不管是否實(shí)際發(fā)放 分紅，都需要繳納個(gè)稅？

【回復(fù)】

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后 稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企 業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得   (利潤) 。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙 人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

 【政策依據(jù)】

《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》  (財(cái)

稅〔2008〕159 號(hào)) ：

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合 伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人 是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先 分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān) 于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的 規(guī)定》 (財(cái)稅〔2000〕91 號(hào))及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總 局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人 所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》 (財(cái)稅〔2008〕 65 號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企 業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得  (利潤)。

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅

所得額：

               (一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所 得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅 所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分 配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得 和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的 應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分 合伙人。

五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合 伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的 虧損抵減其盈利。