一、稅收政策 

（一）出口貨物勞務退（免）稅政策 

按照我國現(xiàn)行稅收政策，對出口企業(yè)或其他單位出口貨 物（包括對外援助、對外承包、境外投資等視同出口貨物行為）、對外提供加工修理修配勞務，實行免征和退還增值稅 政策。上述出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的 消費稅。

【適用主體】

具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體 工商戶。 

【政策規(guī)定】

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加 工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增 值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完 的部分予以退還。

 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見《財政部 國家稅務總局關 于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕 39號）附件 4。

 列名生產(chǎn)企業(yè)的具體范圍見《財政部 國家稅務總局關 于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕 39號）附件 5。

 生產(chǎn)企業(yè)出口實行增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于 消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

【適用條件】 

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿(mào)易經(jīng)營者備 案登記的生產(chǎn)企業(yè)。如果委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，也可實行上述政策。

【情景問答】 

問：我們是一家自行車生產(chǎn)企業(yè)，準備于 2021 年 12 月 將自產(chǎn)產(chǎn)品出口到東南亞。請問出口貨物退（免）稅申報程序的要求是什么？ 

答：你企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單 上注明的出口日期為準）次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊退（免）稅憑證及相關電子信息，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。如你企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)進行申報，可在收齊退（免）稅憑證及相關 電子信息后，再行申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。 

【政策依據(jù)】 

1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39 號）第一條、第二條、第八條 

2.《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消 費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 24號） 第四條 

3.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有 關管理問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 56 號）第三條 

4.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的 公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 16號）第一條 

5.《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值 稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2020 年第 2 號）第四條

【適用主體】 

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他 單位。 

【政策規(guī)定】

外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務，免征增值稅，相 應的進項稅額予以退還。如果出口貨物是購進的屬于消費稅應稅消費品，同時退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。 

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿(mào)易經(jīng)營者備 案登記的外貿(mào)企業(yè)或其他單位自營或委托出口貨物的。 

【情景問答】 

問：我們是一家新辦的外貿(mào)企業(yè)，請問如何辦理出口退 （免）稅備案？

 答：出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅 時，向主管稅務機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備 案手續(xù)：1.內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從向稅務機關報告的銀行賬號 中選擇一個填報；2.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)提供 委托代理出口協(xié)議； 3.主管稅務機關要求提供的其他資料。 

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39 號）第一條、第二條、第八條 

2.《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有 關管理問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 56 號）第三條 

3.《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公 告》（國家稅務總局公告 2018 年第 31 號） 

5.《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更 好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告 2021 年 第 15號）第二條

【適用主體】

 出口對外援助相關貨物的企業(yè)。 

【政策規(guī)定】 

企業(yè)對外援助的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。 屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費 稅。

【適用條件】

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿(mào)易經(jīng)營者備 案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設立登記、稅務信息確認但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備 案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外援助相關貨物可按規(guī)定適用出口退（免）稅政策。 

【情景問答】

問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于對外援助，請問在辦 理增值稅出口退（免）稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么特殊資料嗎？

答：你公司出口用于對外援助的貨物，在辦理出口退稅 時，除應提供正常增值稅出口退（免）稅所需單證外，無需提供其他特殊資料。 

【政策依據(jù)】

 1.《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條、第八條

 2.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有 關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 65 號）第六條

【適用主體】

出口對外承包相關貨物的企業(yè)。

【政策規(guī)定】 

企業(yè)對外承包的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。 屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費 稅。

【適用條件】 

【情景問答】

問：我們公司是出口企業(yè)，在境外承接了一個工程，需 要在國內(nèi)采購一批貨物出口到工程所在地，請問我們的出口貨物適用出口退（免）稅嗎？如果適用，在辦理出口退（免） 稅時，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？ 

答：出口企業(yè)對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實 行增值稅退（免）稅政策。 在辦理出口退稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供對外承包工程合同；如屬于分包單位的，申請退（免）稅 時須補充提供分包合同（協(xié)議）。 

【政策依據(jù)】 

1. 《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39 號）第一條、第八條

   2.《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012 年第 24 號） 第六條 

   3.《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)第二條 

【適用主體】 

出口境外投資相關貨物的企業(yè)。 

【政策規(guī)定】 

企業(yè)境外投資的出口貨物，實行增值稅退（免）稅政策。 屬于自產(chǎn)的消費稅應稅消費品，適用免征消費稅政策；屬于購進的消費稅應稅消費品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費 稅。 

【適用條件】 

依法辦理設立登記、稅務信息確認、對外貿(mào)易經(jīng)營者備 案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設立登記、稅務信息確認但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外承包相關貨物可按規(guī)定適用出口退（免）稅政策。 

【情景問答】 

1. 問：我們公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，打算以自產(chǎn)貨物出資 的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎？

   答：可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環(huán)節(jié)增 值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的 部分予以退還。

   2.問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于境外投資，請問在辦理出口退（免）稅時，除了提交正常的單證之外，還需要 提供什么資料嗎？ 

      答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退（免）稅時，除了提交正常的單證之外，還應提供商務部及其授權單 位批準其在境外投資的文件副本。 

   3. 問：我公司現(xiàn)有一批使用過的生產(chǎn)設備，該設備按照規(guī)定不得抵扣進項稅額，因此我公司此前并未計算抵扣該 設備進項稅額?，F(xiàn)將該設備用于境外投資，請問可以申請辦理出口退（免）稅嗎？ 

       答：可以申請辦理出口退（免）稅。該設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關 進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值； 已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值- 已使用過的設備已提累計折舊。 

【政策依據(jù)】 

1.   《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和 消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39 號）第一條、第四條、第八條

  2.《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消 費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2012年第 24 號） 第六條 

【適用主體】 

融資租賃企業(yè)，具體是指金融租賃公司、經(jīng)商務部批準 設立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業(yè)務試點的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務部授 權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的融資租賃公司。其中金融租賃公司是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委 員會（現(xiàn)為“中國銀行保險監(jiān)督管理委員會”）批準設立的