一般情況下，小規(guī)模納稅人期間，即使取得了增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，也不得用來抵扣增值稅稅額，只能作為成本費用在所得稅稅前進(jìn)行扣除，但在特殊情況下，小規(guī)模期間取得的專票也可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

   多數(shù)新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌備期或籌建期，購置生產(chǎn)設(shè)備、廠房、原材料等，企業(yè)會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票等其他可抵扣憑證。但企業(yè)在成立之初都是小規(guī)模企業(yè)，不能直接認(rèn)定為一般納稅人，存在由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變的狀態(tài)，這時就會出現(xiàn)本應(yīng)該用于一般納稅人期間抵扣的進(jìn)項票據(jù)在小規(guī)模納稅人期間提前取得，而小規(guī)模納稅人又不能抵扣這部分稅額，從而給企業(yè)造成了稅款抵扣損失。

   為解決納稅人身份遲延轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致一般納稅人抵扣前期進(jìn)項稅額遇到的障礙，國家出臺了相關(guān)政策，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，如果未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅，此時，企業(yè)實際上未享受專門針對小規(guī)模低稅率的稅收優(yōu)惠，那么在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額，這樣并未打斷增值稅抵扣鏈條。

   但需要注意，“未取得收入，未按低征收率簡易計稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的有關(guān)規(guī)定，不存在違法違規(guī)操作，真實記錄和準(zhǔn)確核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，客觀公正反映的經(jīng)營結(jié)果。如果企業(yè)通過體外經(jīng)營等非法方式隱瞞收入而形成的“未取得收入，未按低征收率簡易計稅"，不但不能在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額，而且還應(yīng)追繳偷逃稅款，加收滯納金、罰款，甚至追究刑事責(zé)任。