國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局第一稽查局

依法對(duì)加油站投資者李丹偷稅案進(jìn)行處理

前期，國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了一起加油站投資者個(gè)人隱匿收入偷逃稅款案件。涉案的個(gè)人投資者李丹名下共有三家加油站，該投資者未匯總從三個(gè)加油站取得的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

經(jīng)查，李丹名下的武漢市君琰盛世光谷二路油氣合建站通過(guò)李丹個(gè)人賬號(hào)收取向其他個(gè)人銷售柴油的經(jīng)營(yíng)款，進(jìn)行“賬外經(jīng)營(yíng)”的手段隱匿銷售收入，同時(shí)李丹未匯總從三個(gè)加油站取得的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，導(dǎo)致少繳個(gè)人所得稅233萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該加油站依法追繳少繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款，共計(jì)376萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，各企業(yè)和個(gè)人務(wù)必要嚴(yán)格規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理和納稅申報(bào)行為，切實(shí)履行納稅義務(wù)，避免因違法違規(guī)行為而面臨嚴(yán)重的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)部門將以此為契機(jī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管力度，打擊涉稅違法行為，全力維護(hù)良好的稅收秩序和健康的營(yíng)商環(huán)境。

個(gè)人“小賬本”難逃稅務(wù)“大眼睛”

——揭秘加油站投資者李丹偷稅案真相

前期，國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了一起加油站投資者個(gè)人隱匿收入偷逃稅款案件。涉案的個(gè)人投資者李丹名下共有三家加油站，但其未按相關(guān)規(guī)定匯總從三個(gè)加油站取得的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅?；椴块T對(duì)其采取賬外隱匿經(jīng)營(yíng)所得手段造成少繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得的部分定性為偷稅，依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)376萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，上述涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

層層深入調(diào)查  發(fā)現(xiàn)“賬外經(jīng)營(yíng)”線索

根據(jù)上級(jí)相關(guān)工作安排，武漢市稅務(wù)局第一稽查局針對(duì)武漢市君琰盛世光谷二路油氣合建站存在企業(yè)期末庫(kù)存明顯超出庫(kù)容量、未開(kāi)票率只有10%等疑點(diǎn)，決定對(duì)其開(kāi)展立案稽查。

剛接到稽查任務(wù)，檢查人員對(duì)加油站秘密進(jìn)行了摸排調(diào)查。檢查人員在加油站周邊進(jìn)行了蹲守觀察，記錄過(guò)往加油車輛的數(shù)量，了解加油車輛的流量情況，以此初步判斷其日常經(jīng)營(yíng)狀況。完成初步觀察后，檢查人員偽裝成需要加油的顧客，并進(jìn)入加油站商店消費(fèi)，以獲取加油小票和購(gòu)物小票作為進(jìn)一步調(diào)查的線索。通過(guò)這些小票，檢查人員對(duì)該加油站可能涉及的收單渠道有了初步掌握。

在此基礎(chǔ)上，檢查人員依法向加油站送達(dá)了稅務(wù)檢查通知書，并正式展開(kāi)調(diào)查詢問(wèn)。在詢問(wèn)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注了加油站的收款方式，包括收款碼的使用情況以及涉及的收單機(jī)構(gòu)等關(guān)鍵信息。隨著調(diào)查的深入，檢查人員對(duì)該站簽約的第三方支付平臺(tái)進(jìn)行了詳細(xì)核查。令人疑惑的是，從現(xiàn)有資料和賬目信息來(lái)看，該加油站似乎已正常申報(bào)了所有收入，未發(fā)現(xiàn)明顯的違規(guī)行為。

檢查人員憑借著敏銳的職業(yè)洞察力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，決定進(jìn)一步擴(kuò)大調(diào)查范圍，通過(guò)資金查控平臺(tái)，對(duì)李丹名下所有的銀行卡展開(kāi)全面查詢，發(fā)現(xiàn)其共有十余個(gè)賬號(hào)。面對(duì)大量資金流水，檢查人員通過(guò)深入細(xì)致的對(duì)比檢查，發(fā)現(xiàn)了該加油站投資者李丹的個(gè)人卡存在個(gè)人大額資金轉(zhuǎn)入的異常情況。這些資金來(lái)源不明，為了弄清真相，檢查人員對(duì)投資人李丹開(kāi)展詢問(wèn)，逐步突破了李丹的心理防線。在資金流證據(jù)面前，李丹Zui終承認(rèn)其利用個(gè)人購(gòu)柴油不需要發(fā)票的特點(diǎn)，直接通過(guò)個(gè)人賬號(hào)收取向其他個(gè)人銷售柴油的經(jīng)營(yíng)款，以此達(dá)到“賬外經(jīng)營(yíng)”、偷逃稅款的目的。針對(duì)這一違法事實(shí)，武漢市稅務(wù)局第一稽查局共計(jì)查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款115萬(wàn)元。

“順藤摸瓜”深挖  確認(rèn)更多違規(guī)申報(bào)

在上述檢查成果的基礎(chǔ)上，湖北省稅務(wù)局風(fēng)控部門進(jìn)一步排查發(fā)現(xiàn)，自然人李丹投資三家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)加油站分別為武漢市君琰盛世光谷二路油氣合建站、武漢市東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)東山頭加油站、江夏區(qū)紙坊城南加油站，經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)個(gè)人投資者李丹進(jìn)行了立案檢查。隨著檢查工作的進(jìn)一步深入開(kāi)展，針對(duì)另外兩個(gè)加油站的相關(guān)財(cái)務(wù)賬目及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查逐漸取得進(jìn)展，更多稅務(wù)問(wèn)題開(kāi)始顯現(xiàn)。

其一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整方面。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。然而，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，這三個(gè)加油站在納稅申報(bào)時(shí)，未能嚴(yán)格遵循這一規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

其二，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與個(gè)人家庭費(fèi)用區(qū)分核算問(wèn)題。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分加油站管理費(fèi)用科目中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用未能清晰地進(jìn)行分別核算并且難以劃分，根據(jù)稅法規(guī)定，這些費(fèi)用應(yīng)全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

其三，職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整問(wèn)題。根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)在工資薪金總額14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。然而，這兩個(gè)加油站在實(shí)際操作中，同樣未能按照相關(guān)稅法規(guī)定，進(jìn)行準(zhǔn)確、足額的申報(bào)和調(diào)整。

在發(fā)現(xiàn)李丹名下三家加油站存在隱匿收入以及未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的情形下，檢查人員對(duì)三個(gè)加油站的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行了調(diào)整，并合并計(jì)算李丹經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，查補(bǔ)稅款233萬(wàn)元。由于李丹采取賬外隱匿經(jīng)營(yíng)所得，具備主觀故意性，將該部分少繳個(gè)人所得稅的情形按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定定性為偷稅，并處罰款58萬(wàn)元。