問題一

與貨物運(yùn)輸公司簽訂的運(yùn)輸合同，以及委托快遞公司進(jìn)行配送，這兩種運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅率為什么不一樣？

答

簽訂貨物運(yùn)輸合同，屬于提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%；提供快遞收派服務(wù)，屬于物流輔助服務(wù)中的一種，所以稅率為6%。

提示：物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

問題二

發(fā)票備注欄如何規(guī)范填寫？

答

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

問題三

所有的運(yùn)費(fèi)支出都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答

按照企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出并取得符合規(guī)定的憑證，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，在日常銷售活動(dòng)中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予按規(guī)定稅前扣除。

問題四

所有的運(yùn)費(fèi)發(fā)票都能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答

在企業(yè)實(shí)際工作中，并非所有符合基本條件的運(yùn)費(fèi)都可抵扣。納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，則運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算抵扣。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問題五

運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎？是否包含所運(yùn)輸貨物價(jià)值？

答

運(yùn)輸合同，指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同），應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的運(yùn)輸費(fèi)用金額，不包括所運(yùn)輸貨物價(jià)值。

問題六

簽訂的合同中，既包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)又包括倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算印花稅？

答

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第九條規(guī)定：“同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率?！币虼耍竞炗喌暮贤舴謩e列明貨物運(yùn)輸費(fèi)用和倉儲(chǔ)費(fèi)的，應(yīng)分別乘以萬分之三、千分之一的稅率計(jì)算繳納運(yùn)輸合同印花稅和倉儲(chǔ)合同印花稅；若未分別列明金額的，應(yīng)從高適用千分之一稅率計(jì)算繳納印花稅。

問題七

公司與貨運(yùn)公司簽訂電子運(yùn)輸合同，還需要繳納印花稅嗎？

答

納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國印花稅法》

2.《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）

5.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

6.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）