企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)繳納增值稅的優(yōu)惠政策和申報方法

企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中一般都會遇到將自己不用的固定資產(chǎn)賣掉的情況。

那么，企業(yè)在銷售這種使用過的固定資產(chǎn)時是按什么稅率交增值稅呢？納稅申報時應該怎么樣填報呢？

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一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅的稅率的幾種情況

(一)一般納稅人：

1.按規(guī)定允許抵扣進項稅的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓稅率一般為13%，

2.低稅率范圍的農(nóng)機等為9%；

3.出售房地產(chǎn)增值稅，簡易計稅是5%，一般計稅是9%

4.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)(不含房地產(chǎn))再轉(zhuǎn)讓，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收，也可以放棄減稅。

(二)小規(guī)模納稅人：

一般情況下都是3%的增值稅征收率。小規(guī)模納稅人，銷售使用過的固定資產(chǎn)的時間是在2020年3月1日至12月31日這個范圍內(nèi)，還可以選擇減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。

二、銷售使用過的固定資產(chǎn)的優(yōu)惠政策

1.首先，出售使用過的不動產(chǎn)不能享受這個優(yōu)惠政策。能享受優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)必須得是“有形動產(chǎn)”

2.其次，必須是按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，也就是說如果在購進時已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，就不能再選擇使用簡易計稅3%減按2%的方法了。

三、銷售使用過的固定資產(chǎn)的申報報表填寫方法

(一)一般納稅人銷售固定資產(chǎn)減按2%的申報報表填寫參考：

1.按照開票或未開票應將銷售額與3%的稅款填寫至附表一第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額(即固定資產(chǎn)處理價格)÷(1＋3%)；

2.增值稅主表23欄填寫1%的減征額；

3.《增值稅減免稅申報明細表》中減稅項目的第2列和第4列填寫減免的1%的稅額

(二)小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)減按2%的報表填寫參考：

1.未達起征點：

將不含稅金額填寫到主表第10欄(小微企業(yè)填寫)或11欄(個體工商戶或其他個人填寫)，并將3%的稅額填寫在20欄(小微企業(yè)填寫)或者21欄(個體工商戶或其他個人填寫)。     

2.達到起征點：

將銷售固定資產(chǎn)的不含稅銷售額填寫到主表第7行，主表18行“本期應納稅額減征額”填寫1%減征的數(shù)據(jù)，同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》的“減稅項目”。

●特別提醒：

1.是否能開具增值稅專用發(fā)票？

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，選擇簡易計稅3%減按2%征收增值稅的，只能開具增值稅普通發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票。放棄3%減按2%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在銷售使用過的固定資產(chǎn)時都可以選擇享受按照簡易計稅3%減按2%征收增值稅。