根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等）暫估入賬。

如果暫估成本一直沒有取得發(fā)票，企業(yè)需要在做季度預(yù)繳時，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，妥善處理。無法取得發(fā)票的成本費用，在符合一定條件的情況下，是可以列支的。

01我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票，在做季度預(yù)繳時，是否需要調(diào)整成本呢?

    依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)文件第六條的規(guī)定，企業(yè)在本年度實際產(chǎn)生的相關(guān)成本和費用，由于各種原因無法及時取得這些成本、費用的有效憑證。在預(yù)繳季度所得稅時，企業(yè)可以暫時按照賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

02  暫估的成本Zui晚何時取得發(fā)票呢?

  企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前(次年5月31日前)取得稅前扣除憑證。

03暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額呢?

     這主要看您單位的屬性。對于一般納稅人來說，當(dāng)購進(jìn)的貨物等已經(jīng)到達(dá)并完成入庫驗收，但還未收到增值稅扣稅憑證且未付款時，應(yīng)在月末按照貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫時入賬，無需將增值稅的進(jìn)項稅額也暫估入賬。而對于小規(guī)模納稅人，由于不能抵扣增值稅進(jìn)項稅額，所以購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。因此，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額應(yīng)該包含增值稅進(jìn)項稅額。

04如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理呢?

     按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定:除非出現(xiàn)本辦法第十五條規(guī)定的情況，企業(yè)若在以前年度應(yīng)當(dāng)取得但未取得發(fā)票、其他外部憑證，并且相應(yīng)支出在該年度沒有進(jìn)行稅前扣除的，那么在以后年度取得了符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供了能夠證明其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追溯至該支出發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，但追溯期限不能超過五

年。

05  如果對方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷，無法取得發(fā)票怎么辦?

   國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十四條規(guī)定表明:企業(yè)在補開、換開發(fā)票及其他外部憑證時，若因?qū)Ψ阶N、撤銷、被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因而無法補開、換開發(fā)票及其他外部憑證的，可以憑借以下材料證明支出的真實性，允許其在稅前扣除:1.無法補開、換開發(fā)票及其他外部憑證原因的證明材料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料);2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議;3.非現(xiàn)金支付的付款憑證;4.貨物運輸?shù)淖C明;5.貨物入庫、出庫的內(nèi)部憑證;6.企業(yè)會計核算記錄及其他資料。(其中，第1項至第3 項為必須提供的資料。)

06匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理?

 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十五條規(guī)定:在匯算清繳結(jié)束后，若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得卻未取得發(fā)票、其他外部憑證，或取得的發(fā)票、其他外部憑證不符合規(guī)定，并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)在被告知后的60天內(nèi)補開、換開符合要求的發(fā)票、其他外部憑證。若因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)需按照本辦法第十四條的規(guī)定，在被告知后的60天內(nèi)提供能夠證明其支出真實性的相關(guān)資料。