納稅人識別號 納稅人名稱 余某 法定代表人姓名 余某

行 政  處 罰決定書文號 ***稅稽 罰 〔2024〕10 號

案件名稱 余某-其他違法 處罰類別 其他違法

處罰事由 2021年至2023年期間，你以本人名字注冊成立兩戶個(gè)體工商戶***男裝店、***服裝店，另外以其母親和妻弟的名字注冊成立兩戶個(gè)體工商戶***搭配店、***搭配店，在抖音平臺從事直播銷售服裝，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營及受益者均是余某，其親屬均未參與日常管理。

在此期間共取得含稅銷售收入不含稅收入為339,635,042.02元，其中，2021年88,928,462.15元；2022年126,197,791.27元；2023年124,508,788.60元。

你在已實(shí)現(xiàn)銷售取得收入的情況下，僅申報(bào)開票收入，少申報(bào)絕大部分銷售收入，導(dǎo)致少繳個(gè)人所得稅。

由于上述四戶個(gè)體戶均未設(shè)置賬簿，成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，參考轄區(qū)內(nèi)同類服裝經(jīng)營個(gè)體戶應(yīng)稅所得率，按5%的應(yīng)稅所得率計(jì)算個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條第一款：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?、第二條第一款第五項(xiàng)：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（五）經(jīng)營所得；”、第二條第二款：“居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！薄⒌谌龡l第二款：“經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率”；《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第四條：“個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人”；《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條“若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)”；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）?第七條：“有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；”；第九條：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)處罰依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?、第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”之規(guī)定，你的上述行為屬于偷稅

處罰結(jié)果 對你處以少繳的個(gè)人所得稅5,103,705.20元百分之五十的罰款2,551,852.60元。

處罰生效期 2024-09-27