Zui近，我們收到了大批納稅人的咨詢，發(fā)現(xiàn)大家對(duì)于公司減資涉及的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅的繳納事宜或多或少都有些疑惑。別著急！今天就為大家把這份干貨滿滿的“繳稅秘籍”雙手奉上。有了它，繳稅路上不再迷茫，輕松搞定各類疑難雜癥！

01

公司減資是否需要繳稅？

減資主要是減少注冊(cè)資本。如果減資過(guò)程中沒(méi)有涉及公司的未分配利潤(rùn)，也沒(méi)有實(shí)際資金流動(dòng)或轉(zhuǎn)回給股東，那么通常不需要繳稅。對(duì)于認(rèn)繳的注冊(cè)資本，只要股東不從公司提取資金，進(jìn)行公示和變更登記即可。

如果公司注冊(cè)資本中有實(shí)繳部分，減資時(shí)需要提取的實(shí)繳資金超過(guò)了Zui初實(shí)繳的部分，則需要繳納個(gè)人所得稅。

02

不同情形下自然人股東個(gè)稅如何繳納？

情形一：撤資收回金額大于投資成本

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)－原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

情形二：撤資收回金額偏低卻無(wú)正當(dāng)理由

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括公司回購(gòu)股權(quán)的情形。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人股東撤資是由公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

情形三：撤資收回金額小于投資成本，但有正當(dāng)理由

如果所有個(gè)人股東等比例減資，且減資額未超過(guò)認(rèn)繳出資額與實(shí)繳資本的差額，且未從公司取得現(xiàn)金、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，則不需繳納個(gè)人所得稅。

03

法人股東減資撤資企業(yè)所得稅如何處理？

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。

因此，法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅。

04

公司減資印花稅怎么繳納？

應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

 政策依據(jù)