Zui近，不少納稅人收到了稅務(wù)局這樣一條令人緊張的短信：“您有境外收入未申報(bào)納稅，請(qǐng)于 6 月 30日之前申報(bào)完成?！?收到此類短信，很多人瞬間慌了神，不知道該如何應(yīng)對(duì)。

為什么會(huì)收到這樣的短信？

自 2025 年 3月以來，湖北、山東、上海、浙江等多稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)紛紛發(fā)布消息，依法對(duì)取得境外收入?yún)s未申報(bào)的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這背后，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境外收入監(jiān)管日益嚴(yán)格的體現(xiàn)。

對(duì)居民個(gè)人而言，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個(gè)人所得稅，這是自 1980年《個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來就堅(jiān)持的基本制度，2018年新修訂的《個(gè)人所得稅法》延續(xù)了這一規(guī)定。所以，此次稅務(wù)機(jī)關(guān)的敦促并非新規(guī)，而是對(duì)既有法律規(guī)定的落實(shí)提示。

稅務(wù)機(jī)關(guān)又是如何知曉納稅人 

有境外收入未申報(bào)的呢？

這其中，共同申報(bào)準(zhǔn)則（CRS）發(fā)揮了重要作用。CRS旨在通過各國金融機(jī)構(gòu)收集非當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民的金融賬戶信息，并進(jìn)行信息交換，以提高稅收透明度、打擊跨境逃稅?；谶@一機(jī)制，截至2025年3月底，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠從118個(gè)國家或地區(qū)（涵蓋所有知名的地、半地）獲取中國稅收居民海外金融賬戶（含虛擬貨幣賬戶）變動(dòng)信息，進(jìn)而了解中國稅務(wù)居民獲取境外收入情況。例如，上海市稅務(wù)局就曾通過CRS 接收到新加坡某銀行信息，發(fā)現(xiàn)某私募基金高管李某在境外賬戶持有 2000 萬元金融資產(chǎn)，未申報(bào)中國個(gè)人所得稅。

除了 CRS，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)通過跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)、境外投資備案信息比對(duì)、外匯收支數(shù)據(jù)篩查等方式，精準(zhǔn)識(shí)別異常交易。一旦發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民存在境外賬戶大額資金往來、境外投資收益未申報(bào)等情況，系統(tǒng)將自動(dòng)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。另外，稅務(wù)舉報(bào)也是重要監(jiān)管線索來源，常見于經(jīng)濟(jì)糾紛、關(guān)聯(lián)方利益沖突或知情人士主動(dòng)反映等情形。

哪些境外收入需要申報(bào)？

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 3號(hào)規(guī)定，以下為中國境外收入申報(bào)項(xiàng)目的范圍以及所得來源地的判斷依據(jù)，符合以下的境外收入，都必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：

（1）工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得：因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（2）稿酬所得：中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（4）經(jīng)營所得：在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的所得；

（5）利息股息紅利所得：從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得：將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36 個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值 50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（8）偶然所得：中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（9）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

假如您符合以下任一條件：

（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人；

（2）無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人；

則您屬于中國稅收居民個(gè)人，即需就中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照稅法規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅。

假如您持有的企業(yè)，符合以下任一條件：

（1）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；

（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

則您持有的企業(yè)屬于中國稅收居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得申報(bào)企業(yè)所得稅。

需要注意的是，居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補(bǔ)。居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

收到短信后具體該怎么做？

確認(rèn)短信真實(shí)性

梳理境外收入清單

仔細(xì)回憶并整理自己在境外取得收入的情況。這包括獲取境外金融機(jī)構(gòu)出具的年度對(duì)賬單，如銀行賬戶余額、交易流水、股息利息明細(xì)；收集非金融資產(chǎn)證明，例如房產(chǎn)租金合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、加密貨幣交易平臺(tái)記錄（需標(biāo)注幣種及匯率）；整理特殊收入憑證，像境外保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值報(bào)告、離岸公司分紅決議書等。例如，山東居民張某收到稅務(wù)部門通知后，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)自己存在境外股票投資收益、境外賬戶利息等多項(xiàng)應(yīng)稅收入未繳納個(gè)稅。直播課中，專業(yè)嘉賓將分享如何高效梳理各類境外收入明細(xì)，確保不遺漏關(guān)鍵信息。

精 準(zhǔn)判定納稅義務(wù)

明確所得性質(zhì)與來源地認(rèn)定，區(qū)分不同類型的境外收入。同時(shí)，檢查中國與收入來源國是否簽訂避免雙重征稅協(xié)定（DTA），若已簽訂，可享受相應(yīng)優(yōu)惠稅率。還要注意抵免范圍認(rèn)定，僅限境外已實(shí)際繳納的所得稅，并且需提供完稅證明或納稅憑證。若未及時(shí)申報(bào)抵免，可在境外收入所屬年度起 5年內(nèi)追溯補(bǔ)辦，不追加滯納金。對(duì)于納稅義務(wù)判定中的復(fù)雜問題，直播課里會(huì)結(jié)合實(shí)際案例為大家深入剖析，幫助您準(zhǔn)確把握。

選擇申報(bào)方式

自行申報(bào)：適合收入較為簡單或有時(shí)間精力研究申報(bào)流程的納稅人。推薦通過個(gè)人所得稅 APP或電子稅務(wù)局進(jìn)行線上操作，境內(nèi)收入系統(tǒng)通常會(huì)自動(dòng)填充，境外收入則需要手動(dòng)錄入并換算成人民幣。如果選擇線下申報(bào)，需攜帶相關(guān)材料前往稅務(wù)局辦理。在直播課中，我們將詳細(xì)演示線上申報(bào)的具體步驟，讓您輕松上手。

委托申報(bào)：若對(duì)申報(bào)流程不熟悉，或覺得自行申報(bào)過于復(fù)雜，可委托專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或稅務(wù)師進(jìn)行申報(bào)。但要選擇正規(guī)、有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或人員，并簽訂委托協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)。我們也會(huì)在直播中給出選擇委托機(jī)構(gòu)的實(shí)用建議，保障您的權(quán)益。

按時(shí)完成申報(bào)

務(wù)必在 6 月 30日之前完成申報(bào)。逾期申報(bào)可能面臨每日萬分之五的滯納金，嚴(yán)重者還會(huì)影響個(gè)人征信，甚至承擔(dān)法律責(zé)任。例如，浙江居民陳某某因境外虛擬貨幣交易收益未申報(bào)被查，盡管單筆收益金額不大，但累計(jì)多年未申報(bào)，Zui終補(bǔ)繳稅款及滯納金12.72 萬元。稅務(wù)部門也強(qiáng)調(diào)：“無論收入高低，只要屬于應(yīng)稅范圍，均需依法申報(bào)。”關(guān)于如何確保按時(shí)完成申報(bào)以及逾期申報(bào)的補(bǔ)救措施，直播課中會(huì)有詳細(xì)講解。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于境外收入未申報(bào)納稅的短信后，不要驚慌，積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，按照上述步驟在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)，避免給自己帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，只有合規(guī)操作，才能安心享受財(cái)富帶來的價(jià)值。