國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局近期依法查處一起虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，廈門市云畫風建材有限公司在無真實交易的情況下，通過收取開票手續(xù)費、資金回流的方式，對外虛開增值稅普通發(fā)票。針對該企業(yè)的違法行為，國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局依法作出罰款50萬元的處罰決定。

走逃失聯(lián)躲檢查  資金回流露馬腳

廈門市稅務局第一稽查局在對高風險企業(yè)進行監(jiān)控時，發(fā)現(xiàn)廈門市云畫風建材有限公司2020年期間存在進銷不匹配、連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報等涉稅疑點，具有虛開發(fā)票的嫌疑。

第一稽查局立即成立檢查小組，對廈門市云畫風建材有限公司展開初步核查，試圖聯(lián)系該公司了解情況并調(diào)取賬簿資料進行核實。然而，當檢查人員前往該公司注冊經(jīng)營地址實地摸排時卻發(fā)現(xiàn)“查無此人”，隨即撥打稅務登記信息中預留的法定代表人及財務負責人電話也“無人接聽”。至此，該公司實際已處于“走逃失聯(lián)”狀態(tài)，逃務監(jiān)管和檢查。

在無法聯(lián)系到當事人進行取證的情況下，檢查人員及時轉(zhuǎn)變思路，對該公司留下的痕跡線索進行“再挖掘”，針對經(jīng)營和資金數(shù)據(jù)展開深入分析。

檢查人員一方面從發(fā)票入手向上游溯源，發(fā)現(xiàn)廈門市云畫風建材有限公司僅取得1家公司開具的5張增值稅普通發(fā)票，而該上游公司已被證實為虛開發(fā)票的空殼企業(yè)，且開具的這5張發(fā)票均已作廢，由此可見廈門市云畫風建材有限公司缺乏真實的成本來源。

另一方面，檢查人員對公司資金流水進行穿透式追蹤，發(fā)現(xiàn)了清晰的異常資金流向：廈門市云畫風建材有限公司向下游12家企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，下游受票企業(yè)向廈門市云畫風建材有限公司對公轉(zhuǎn)賬后，廈門市云畫風建材有限公司將收到的款項以大比例在短時間內(nèi)迅速轉(zhuǎn)回至下游受票企業(yè)的法定代表人或其他相關(guān)人員的個人賬戶，符合虛開發(fā)票違法行為的典型特征。

專案聯(lián)動破僵局  順藤摸瓜定關(guān)鍵

為打破公司走逃失聯(lián)、關(guān)鍵人員避而不見的僵局，廈門市稅務局第一稽查局將違法線索依法移送公安經(jīng)偵部門，聯(lián)合公安經(jīng)偵部門成立專案組，對案件進行攻堅。通過公安部門的偵查手段，專案組精準鎖定了廈門市云畫風建材有限公司財務負責人黃某娜的藏匿地點并實施突擊檢查，查獲了用于虛開發(fā)票的稅控盤、未蓋章的空白合同模板以及與下游受票方聯(lián)系的通訊記錄等關(guān)鍵證據(jù)。

面對突然出現(xiàn)的執(zhí)法人員和確鑿的證據(jù)，黃某娜措手不及，心理防線逐漸崩潰，Zui終如實交代了廈門市云畫風建材有限公司虛開發(fā)票的全部內(nèi)幕。黃某娜承認，該公司是實際控制人黃某昌為虛開發(fā)票而設立的空殼公司，黃某昌負責聯(lián)系需要發(fā)票的“客戶”，并根據(jù)“客戶”要求制作虛假的購銷合同等資料，隨后由黃某娜在無任何真實貨物交易的情況下，按照合同金額對外虛開發(fā)票。

根據(jù)黃某娜的供述，檢查人員順藤摸瓜，實際控制人黃某昌Zui終落網(wǎng)，并承認設立、操控廈門市云畫風建材有限公司虛開發(fā)票的違法犯罪事實。

綜合黃某娜、黃某昌的口供和查獲的種種證據(jù)，可以證實廈門市云畫風建材有限公司對外開具的126份增值稅普通發(fā)票，均屬于無真實交易的虛開發(fā)票，價稅合計1146萬元。

虛開必究肅法紀  以案釋法敲警鐘

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

第三十五條第一款規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

廈門市稅務局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對廈門市云畫風建材有限公司虛開發(fā)票的違法行為作出罰款50萬元的處罰決定，并將該案移送公安機關(guān)。