合伙企業(yè)（包含有限合伙企業(yè)）是個特殊的企業(yè)模式，普通合伙人可以勞務(wù)出資、可以約束控制權(quán)、可以分配權(quán)、可以通過合伙協(xié)議約束其他事項，是天然的股權(quán)架構(gòu)中的重要控制人。

合伙企業(yè)作為股東持有股權(quán)的，只能施行查賬征收，不得核定個人所得稅?！敦斦慷悇?wù)總局公告2021年第41號》：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅?！?/p>

有限公司作為合伙企業(yè)的合伙人，是否可以使用分紅免稅政策？

答案：不免稅。即是有限公司從合伙企業(yè)取得的分紅，需要計算繳納企業(yè)所得稅。

自然人作為合伙人的相關(guān)政策條款

1、投資分紅稅率20%：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

2、股票基金債券等投資按經(jīng)營所得：5%∽35%：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

3、繳稅原則“先分后稅”?！跋确趾蠖悺辈皇恰坝欣麧檿r未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

股權(quán)設(shè)計時應(yīng)關(guān)注如下問題：

（1）多層嵌套的合伙企業(yè)分紅，按照經(jīng)營所得繳稅（稅率5%-35%）。

（2）合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（賣股權(quán)），按照經(jīng)營所得繳稅（稅率5%-35%）

《個人所得稅稅法》“（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的收入，應(yīng)并入合伙企業(yè)的應(yīng)稅收入，合伙人個人按照“經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅，適用5%-35%的五級超額累進稅率?

（3）合伙企業(yè)出借自有資金收取的利息，合伙人是按照經(jīng)營所得（稅率5%-35%）還是按照股息紅利所得（稅率20%）繳納個稅，沒有定論。

合伙企業(yè)如何在股權(quán)架構(gòu)中發(fā)揮控制權(quán)的作用，又能做到稅負(fù)Zui低，影響股權(quán)架構(gòu)的搭建，如何設(shè)置和設(shè)立合伙企業(yè)，歡迎在評論區(qū)討論。